题目
[单选题]下列有关管理层书面声明的说法中,错误的是(  )。
  • A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
  • B.尽管书面声明提供了必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
  • C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
  • D.管理层修改或不提供书面声明,可能使注册会计师产生警觉
答案解析
答案: A
答案解析:书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录,选项A当选。
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本题来源:第十八章 完成审计工作(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关项目组内部复核的说法中,错误的是(  )。
  • A.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
  • B.应当保证所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
  • C.重大的会计估计和持续经营存在的问题可以由实习人员执行复核工作
  • D.复核人员可以在审计的计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的审计工作底稿
答案解析
答案: C
答案解析:重大的会计估计和持续经营存在的问题属于较为复杂和审计风险较高的领域,需要指派经验丰富的项目组成员执行复核,必要时可以由项目合伙人复核,选项C当选。
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第2题
[单选题]如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑,下列说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明的可靠性可能产生的影响
  • B.审计证据的可靠性可能受到影响
  • C.鉴于对该疑虑影响的考虑,注册会计师可能会发表非无保留意见
  • D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大,以至于审计工作无法进行,基于谨慎性考虑,注册会计师要与被审计单位解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:选项D:注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大,以至于审计工作无法进行,在这种情况下,除非治理层采取适当的纠正措施,否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定(如果法律法规允许),当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的有(  )。
  • A.项目合伙人复核的内容包括重大事项、重大判断以及根据职业判断,与项目合伙人的职责有关的其他事项。
  • B.所有的审计工作底稿均需要项目合伙人复核
  • C.项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任
  • D.由于项目合伙人在审计的过程中事务所内工作较多,项目合伙人在出具审计报告后,对审计工作底稿进行详细的复核
答案解析
答案: B,D
答案解析:项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任(选项C不当选)。项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿,包括:(1)重大事项;(2)重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断,以及得出的结论;(3)根据项目合伙人的职业判断,与项目合伙人的职责有关的其他事项(选项A不当选)。 项目合伙人无须复核所有审计工作底稿(选项B当选) 。审计项目复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿(选项D当选)。
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第4题
[不定项选择题]在出具审计报告前,注册会计师要汇总未更正错报,评价对审计意见的影响。下列关于未更正错报的说法中,正确的有(  )。
  • A.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报
  • B.在评价未更正错报的影响之前,依据实际的财务结果,明显微小错报临界值可能需要调整
  • C.注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
  • D.如果收入的高估错报和费用的高估错报对损益的影响金额低于明显微小错报临界值,此时收入和费用的错报可以不调整
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵销,选项D不当选。
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第5题
[简答题]

XYZ会计师事务所审计东方公司(上市公司)2023年度财务报表,指派A注册会计师为项目合伙人,B注册会计师为项目质量管理复核人,审计过程中遇到的事项摘录如下:

(1)对于项目组中实习生C编制的关于重大会计估计的审计工作底稿,A注册会计师要安排经验较丰富的审计助理人员复核,必要时A注册会计师要亲自复核。

(2)A注册会计师要求项目组中的两位项目经理对其各自负责的部分的总体质量负责,将该项审计业务的责任落实到执行具体审计业务的审计助理人员及项目经理。

(3)A注册会计师无需对所有审计工作底稿进行复核,其主要是对重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断以及得出的结论进行复核。

(4)由于事务所业务繁忙,对东方公司的审计时间比较紧张,A注册会计师决定先出具审计报告,待时间宽裕之时,再提交B注册会计师进行项目质量复核。

(5)在实施项目质量复核时,B注册会计师应当考虑项目组就此次审计业务对会计师事务所独立性作出的评价。

要求:假定不考虑其他事项,逐项判断注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。A注册会计师应当对该审计业务的总体质量负责,不能由审计助理人员及项目经理分摊其责任。

(3)不恰当。项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿,包括:①重大事项;②重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断,以及得出的结论;③根据项目合伙人的职业判断,与项目合伙人的职责有关的其他事项。

(4)不恰当。只有完成项目质量复核,才可以出具审计报告。

(5)恰当。

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