题目
[不定项选择题]在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中,下列各项中,可能进行讨论的有(  )。
  • A.关联方关系及其交易的性质和范围
  • B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
  • C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
  • D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:项目组内部讨论时,应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性,所以四个选项都可能属于讨论的内容。
查看答案
本题来源:第十七章 其他特殊项目的审计(2024)
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是(  )。
  • A.内部审计人员 
  • B.治理层成员
  • C.证券监管机构  
  • D.内部法律顾问
答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员,选项B不当选;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员,选项A不当选;(4)内部法律顾问,选项D不当选;(5)负责道德事务的人员。

点此查看答案
第2题
[单选题]下列关于持续经营假设的相关表述中,错误的是(  )。
  • A.持续经营假设是编制财务报表的基本原则
  • B.管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础
  • C.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,可以视为对被审计单位持续经营能力的保证
  • D.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能视为对被审计单位持续经营能力的保证,选项C当选。
点此查看答案
第3题
[单选题]下列针对持续经营假设的说法中,不正确的是(  )。
  • A.无论财务报告的编制基础有无要求,管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估
  • B.注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设获取充分、适当的审计证据
  • C.注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论
  • D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否不存在重大不确定性得出结论,而非对其持续经营能力作出结论,选项C当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时,应当向被审计单位管理层询问的事项有(  )。
  • A.关联方的名称
  • B.关联方自上期以来的变化
  • C.被审计单位与关联方关系的性质
  • D.本期是否与关联方发生交易
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化(选项A、B);(2)被审计单位和关联方之间关系的性质(选项C);(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的(选项D)。
点此查看答案
第5题
[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2021度财务报表审计的项目质量管理复核人,遇到下列事项:

(1)在识别和评估重大错报风险时,审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。

(2)与治理层或管理层进行沟通时,注册会计师应当根据形成重大错报风险评估结果的依据,考虑是否需要沟通与会计估计相关的事项。

(3)在得出某项会计估计是否合理的结论时,审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。

(4)审计项目组将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易,未经评估直接将其确定为特别风险。

(5)审计项目组在检查被审计单位2021年大额采购交易合同时发现,2021年6月该企业以超出本公司同期同类原材料30%的价格签订采购合同,并提前半年预付货款。项目组检查了该批原材料的验收报告和卖方发票,认为不存在重大错报风险。

(6)针对被审计单位管理层在财务报表附注中披露的重大关联方交易均属于公平交易的认定,审计项目组检查了被审计单位同类交易的价格,并与市场公平交易价格进行了比较,认为该项披露不存在重大错报。

要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。审计项目组应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

(2)恰当。

(3)不恰当。管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估,但不能就此确定其存在错报。

(4)恰当。

(5)不恰当。审计项目组识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易,应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方,并做进一步追查。

(6)不恰当。除了获取交易价格属于公平交易价格的证据外,还应当就交易的条款和条件是否与独立各方之间通常的交易条款和条件是否相同获取充分、适当的证据。

点此查看答案
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议