题目
[简答题]ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2021年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。（3）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。（4）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。要求：针对上述事项（1）至（4）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。答案解析
答案解析：
（1）存在。对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过规定的权限，应由管理层集体决策和审批。
（2）存在。因为审计部是对财务部的监督，二者属于不相容职责，应当分开管理，而不应由财务总监一人分管。
（3）存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
（4）存在。应进行“顺查”，从相关原始凭证追查至银行存款日记账，才能查出漏记的风险。
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本题来源：第十二章 货币资金的审计（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，属于货币资金审计涉及的主要单据和会计记录的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表（选项C当选）。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。
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第2题
[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项C不当选。
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第3题
[单选题]注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（ ）认定确定为重点审计领域。答案解析
答案：
A
答案解析：未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定，选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]被审计单位编制的2023年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
由于是未达账项（企付银未付），即使向银行发送询证函，函证余额不可能为该材料采购款的未达账项（企付银未付）的真实性提供审计证据，选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项A、B、C、D均当选。
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