题目
[不定项选择题]被审计单位编制的2023年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
由于是未达账项（企付银未付），即使向银行发送询证函，函证余额不可能为该材料采购款的未达账项（企付银未付）的真实性提供审计证据，选项C不当选。
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本题来源：第十二章 货币资金的审计（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B当选。
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第3题
[单选题]以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A、B与货币资金的准确性、计价和分摊认定直接相关，均不当选。
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第5题
[简答题]A注册会计师负责对X公司2021年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证，确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：
（1）由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定不向该银行函证。
（2）银行存款日记账表明，X公司2020年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2022年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。
（3）由于某结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。
（4）A注册会计师不仅要求丙银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。
（5）回函表明，银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单做了进一步的调查。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师应当函证银行存款，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。
（3）不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户和本年注销账户。
（4）恰当。
（5）恰当。
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