本题来源：第十二章 货币资金的审计（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中不恰当的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：对于企业收银未收的事项，不仅需要检查相关收付款凭证（内部证据说服力不足），还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账，选项C当选。
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第2题
[单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]在实施货币资金审计过程中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉，选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]注册会计师针对被审计单位银行存款实施函证，与货币资金（ ）认定不直接相关。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：对银行存款实施函证，主要与存在认定直接相关，选项A不当选。
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第5题
[简答题]A注册会计师负责对X公司2021年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证，确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：
（1）由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定不向该银行函证。
（2）银行存款日记账表明，X公司2020年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2022年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。
（3）由于某结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。
（4）A注册会计师不仅要求丙银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。
（5）回函表明，银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单做了进一步的调查。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师应当函证银行存款，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。
（3）不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户和本年注销账户。
（4）恰当。
（5）恰当。
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