本题属于非同一控制下的企业合并，从集团角度考虑，会计认可被合并方的公允价值，税法认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4 800万元大于原账面价值4 500万元，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，递延所得税负债＝（4 800－4 500）×25%＝75（万元）；企业合并商誉＝企业合并成本－被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例＝3 500－（4 800－75）×70%＝192.5（万元）。本题的相关调整抵销分录为：

借：评估增值资产300

　贷：资本公积300

借：资本公积75

　贷：递延所得税负债75

借：被投资方所有者权益4725（4500+300-75）

　　商誉192.5

　贷：长期股权投资3500

　　　少数股东权益1417.5（4725×30%）

合并报表中认可的新购10%股权的金额＝55 000×10%＝5 500（万元），个别报表确认金额为6 000万元，合并报表中应将差额500万元冲减资本公积和长期股权投资，即借记“资本公积”，贷记“长期股权投资”，所以影响所有者权益的金额是－500万元。

个别报表的处理：

借：长期股权投资6000

　贷：银行存款6000

合并报表的结果：

借：长期股权投资5500

　　资本公积500

　贷：银行存款6000

合并抵销分录：

借：资本公积500

　贷：长期股权投资500

乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：

借：营业收入500

　贷：营业成本400

　　　存货100

借：递延所得税资产25

　贷：所得税费用25