2024年年末内部应收账款余额增加100（600－500）万元，应予以抵销，其计提的坏账准备也应予以抵销，即借记“应收账款——坏账准备”项目5万元，贷记“信用减值损失”项目5万元，由于个别报表计提坏账准备而确认的递延所得税资产也应相应抵销，即借记“所得税费用”1.25万元，贷记“递延所得税资产”1.25万元，增加当年合并净利润3.75万元（5-1.25）。 至于往年计提坏账准备的抵销及其递延所得税的抵销，影响的是年初未分配利润，不影响当年的合并净利润。

相关会计分录如下：

借：应付账款600

　贷：应收账款600

借：应收账款——坏账准备30

　贷：年初未分配利润25

　　　信用减值损失5

借：所得税费用1.25

　　年初未分配利润6.25

　贷：递延所得税资产7.5

对合并净利润的影响金额=5-1.25=3.75（万元）。

期末，子公司个别报表中剩余存货的成本＝500×80%＝400（万元），剩余存货的可变现净值为330万元，所以从个别报表的角度考虑，应确认的存货跌价准备＝400－330＝70（万元）；从合并报表的角度考虑，存货的成本＝400×（1－20%）＝320（万元），剩余存货的可变现净值为330万元，成本小于可变现净值，该批存货没有发生减值。因此，从合并报表的角度考虑，需要全额冲回个别报表中确认的存货跌价准备，即：

借：存货——存货跌价准备70　

　贷：资产减值损失70

因此，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响为－70万元。

2025年年末与该办公楼相关的合并抵销分录为：

借：年初未分配利润（984.6－864）120.6

　贷：固定资产120.6

借：固定资产（120.6/4×1.5）45.23

　贷：年初未分配利润（120.6/4×6/12）15.08

　　　管理费用（120.6/4）30.15

所以，在编制2025年年末合并资产负债表时，应该调减固定资产75.37（120.6－45.23）万元。

内部固定资产交易，主要有2种情形：一是商品销售后作为固定资产使用；二是固定资产销售后作为固定资产使用。

各种情况的相关抵销分录为：

第一种情况：

借：营业收入

　贷：营业成本

　　　固定资产——原价

第二种情况：

借：资产处置收益

　贷：固定资产——原价