题目
[单选题]下列有关不丧失控制权（非一揽子交易）情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：母公司个别报表剩余股权仍作为长期股权投资核算，并按照成本法计量，不需要按照公允价值重新计量，选项B不正确。
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本题来源：第九～十一节 特殊交易、所得税合并处理及合并现金流量表编制（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2023年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母公司的所得税税率为15%，子公司的所得税税率为25%。编制2023年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。
2023年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入1000
贷：营业成本800
固定资产200
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
借：固定资产15
贷：管理费用15
借：所得税费用3.75
贷：递延所得税资产3.75
税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生税法与会计的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15万元的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），当内部交易双方适用税率不同时，合并财务报表中递延所得税的计算应按购买方（即资产最终持有方）的适用税率确定，故应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于通过多次交易分步处置对子公司股权直至丧失控制权且属于一揽子交易的会计处理的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，合并报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额，应计入其他综合收益，丧失控制权时转为当期损益。
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第3题
[单选题]甲公司持有乙公司80%股权，2024年乙公司分配现金股利500万元，甲公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵销分录为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：从个别报表角度考虑，乙公司分配现金股利时，乙公司应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中列示，甲公司应该在“取得投资收益收到的现金”项目中列示，因此编制合并报表时应该抵销的是这两个项目，而且母子公司之间重复计量的金额＝500×80%＝400（万元），因此选项D正确。
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第4题
[不定项选择题]甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：
乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入500
贷：营业成本400
存货100
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
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第5题
[不定项选择题]关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表中的反映，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
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