题目
[单选题]某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2020年12月该公司向客户运输天然气共取得运输收入3000万元（不含税），同时随同天然气输送向客户收取管道维护费55万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2020年12月发生的销项税额为3000×9%＋55÷（1＋9%）×9%＝270+4.54=274.54（万元）
当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为274.54－150＝124.54（万元）
当期实际税负为124.54÷[3000＋55÷（1＋9%）]＝4.08%，超过了3%的标准
该管道运输公司2020年12月实际应缴纳的增值税为[3000＋55÷（1＋9%）]×3%＝91.51（万元）
可申请办理即征即退的增值税为124.54-91.51=33.03（万元）
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本题来源：第四节 增值税的税收优惠
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拓展练习
第2题
[单选题]根据增值税法律制度，下列各项中，免征增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：A选项属于货物销售行为，应依法缴纳增值税；B选项是农业加工者销售农产品，C选项是农业零售者销售农产品，均不符合免税规定。
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第4题
[判断题]纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，不征收增值税。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。注意题目是说的不征收，就是指不在征收范围内，国际货物运输代理服务属于增值税的征收范围，只是有个免税的政策，要注意区分不征收增值税和免征增值税的概念。
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