（综合·2023 改编）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021 年被认定为高新技术企业。2022 年度该企业自行计算的会计利润为 20 980 万元，企业已预缴企业所得税 1 360 万元。
2023 年 3 月该企业进行 2022 年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）3 月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入 1 000 万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。
（2）4 月转让公寓一栋，取得含增值税收入 5 000 万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税，另按规定缴纳转让环节其他税费 12 万元。该公寓购于 2014 年 12 月，购房发票上注明金额 3 500 万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税 6.43 万元。
（3）8 月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款 400 万元，增值税 52 万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。
（4）12 月购入一栋不含增值税售价 4 000 万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。
（5）12 月发现有一笔发生于 2016 年的实际资产损失 50 万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于 2022 年企业所得税税前扣除。
（6）12 月向甲公司赊销一批汽车，合同约定不含增值税售价 800 万元，增值税 104 万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款 750 万元，增值税 97.5 万元，该批配件的实际成本 650 万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为 904 万元。企业会计处理为：
借：库存商品 8 065 000
应交税费一一应交增值税（进项税额） 975 000
贷：应收账款 9 040 000
（7）全年投入 8 900 万元研发费用进行自主研发，相关明细如表 2 所示。
（8）成本费用中含实际支付的合理工资、薪金 3 550 万元，其中含接受劳务派遣用工，直接支付给劳务派遣公司的费用 550 万元；发生职工福利费 650 万元、职工教育经费 420 万元；为高级技术人员购买商业健康险，支付保险费 100 万元。
（其他相关资料：当地契税税率为 3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
不正确。
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，企业不能将该笔财政补贴作为不征税收入。
转让旧房应缴纳增值税＝（5 000 － 3 500）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 71.43（万元）。
取得旧房时已纳契税＝ 3 500×3% ＝ 105（万元）。
可扣除的项目金额＝ 3 500×（1 ＋ 7×5%）＋ 105 ＋ 12 ＝ 4 842（万元）。
增值额＝ 5 000 － 71.43 － 4 842 ＝ 86.57（万元）。
增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。
应缴纳土地增值税＝ 86.57×30% ＝ 25.97（万元）。
业务（2）应调减应纳税所得额＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（万元）。
注：计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具日期止，每满 12 个月计 1 年；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为 1 年。本题中，企业 2014 年 12 月购入，2022 年 4 月转让，购房时间超过 7 年，但未超过 7 年 6 个月，按照 7 年计算。
企业处理不正确。
理由：截至 2027 年 12 月 31 日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。零部件是企业存货，不属于固定资产，因而企业处理不正确。
企业房产税处理正确。
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。本题中企业 2016 年发生实际资产损失，至 2022 年已超过 5 年。
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝ 904 －（750 ＋ 97.5）＝ 56.5（万元）。
业务（6）应调减应纳税所得额 56.5 万元。
汽车配件应确认的计税基础为 750 万元。
其他相关费用扣除限额＝（2 000 ＋ 1 000 ＋ 3 800 ＋ 1 300）÷（1 － 10%）×10%＝ 8 100÷（1 － 10%）×10% ＝ 900（万元）。
可加计扣除的研发费用为 8 900 万元。
业务（7）应调减应纳税所得额 8 900 万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金＝ 3 550 － 550 ＝ 3 000（万元）。
职工福利费扣除限额＝ 3 000×14% ＝ 420（万元）。实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝ 650 － 420 ＝ 230（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 3 000×8% ＝ 240（万元）。实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝ 420 － 240 ＝ 180（万元）。
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额 100 万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝ 230 ＋ 180 ＋ 100 ＝ 510（万元）
应纳税所得额＝ 20 980 － 19.54 － 56.5 － 8 900 ＋ 510 ＝ 12 513.96（万元）。
应补缴的企业所得税额＝ 12 513.96×15% － 1 360 ＝ 517.09（万元）。
