题目
[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2025年5月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。当月甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率10%（购进当期9%，生产领用当期加计1%）计算进项税额。材料成本=40000×（1-10%）=36000（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36000＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3473.68（元）。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2025年7月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。
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第2题
[单选题]2025年7月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税计税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业纳税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2025年7月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：手表机芯不属于消费税的征收范围。2025年7月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。
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第4题
[单选题]某酒厂2025年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元）； 从价税额=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）； 应纳消费税=200+1975=2175（元）。
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第5题
[单选题]某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）；以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税税款。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。
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