题目
[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2024年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]【第3章】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年5月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。当月甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率10%（购进当期9%，生产领用当期加计1%）计算进项税额。材料成本=40000×（1-10%）=36000（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36000＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3473.68（元）。
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第2题
[单选题]某酒厂2024年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元）； 从价税额=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）； 应纳消费税=200+1975=2175（元）。
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第3题
[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2024年6月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%对外销售，取得零售销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。
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第4题
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2024年2月经营状况如下:
（1）生产食用酒精一批，将其中的60%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额12万元、税额1.56万元。
（2）将剩余40%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度具有国食健字文号的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。
（3）生产葡萄酒一批，将20%的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为25万元，货已经交付，合同约定3月31日付款。
（4）将剩余80%的葡萄酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元。
（其他相关资料:企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，其他酒的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应缴纳的消费税为0。
注：酒精不属于消费税的征税范围。
[要求2]
答案解析：
业务（2）应纳的消费税=20×10%=2（万元）。
注：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”适用10%税率征收消费税。
[要求3]
答案解析：
业务（3）应缴纳的消费税=40÷80%×20%×10%=1（万元）。
注：纳税人自产的应税消费品（葡萄酒）用于连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。[要求4]
答案解析：业务（4）应缴纳的消费税=40×10%=4（万元）。
[要求5]
答案解析：
该企业2月应缴纳的增值税=1.56+2.6+5.2-8=1.36（万元）。
注：本题的核心考点是将应税消费品（葡萄酒）连续生产非应税消费品（酒心巧克力）的行为，需要缴纳消费税，但没有离开本企业增值税链条而不需要缴纳增值税。采取赊销方式销售酒心巧克力，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，故在3月发生增值税纳税义务。
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第5题
[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2024年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。
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