题目
[单选题]下列关于信息技术一般控制、信息处理控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中,不正确的是(  )。
  • A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境,会影响该公司的信息技术一般控制和信息处理控制的部署和落实   
  • B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践,注册会计师在执行信息技术一般控制和信息处理控制审计之前,会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计
  • C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
  • D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息处理控制的风险基调
答案解析
答案: C
答案解析:信息处理控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制,选项C当选。
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本题来源:2024 注会《审计》3月摸底月考
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中,错误的有(  )。
  • A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
  • B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
  • C.存在财务报表审计的条件下,管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
  • D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
答案解析
答案: C,D
答案解析:

预期使用者包含主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等,如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,选项A不当选。审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者,选项B不当选。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。注册会计师责任是根据审计准则的规定,对财务报表发表审计意见,选项C当选。管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但并不意味着两者就是同一方。选项D当选

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第2题
[不定项选择题]下列关于重大错报风险的说法中,错误的有(  )。
  • A.认定层次重大错报风险包括固有风险和检查风险
  • B.注册会计师应当将重大错报风险降低
  • C.注册会计师应当对财务报表层次的固有风险和控制风险进行分别评估
  • D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A当选;重大错报风险只能评估和识别,其不能被注册会计师降低、消除,选项B当选;审计准则规定,对于识别岀的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,对于识别出的财务报表层次重大错报风险,审计准则未明确规定,是应当分别评估固有风险和控制风险,还是合并评估,选项C当选

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第3题
[不定项选择题]下列各项抽样风险中,影响审计效果的有(  )。
  • A.信赖过度风险
  • B.信赖不足风险
  • C.误受风险
  • D.误拒风险
答案解析
答案: A,C
答案解析:信赖过度风险和误受风险影响审计效果,选项A、C当选;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率,选项B、D不当选。
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第4题
[单选题]在制定财务报表整体重要性时,需要确定适当的基准和百分比。下列说法中,不正确的是(  )。
  • A.企业处于微利或微亏交替发生的状态,考虑采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润(取绝对值)作为基准
  • B.注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变
  • C.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平
  • D.对于上市公司及其他公众利益实体,注册会计师会使用较低的百分比
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定,但是并非必须保持一贯不变,选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。实务中,注册会计师通常选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列各项中,属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有(  )。
  • A.被审计单位所处的生命周期阶段
  • B.基准的相对波动性
  • C.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
  • D.被审计单位的所有权结构和融资方式
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:确定重要性时通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(选项 C);(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境(选项 A);(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(选项 D);(5)基准的相对波动性(选项 B)。
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