本题来源：第四章 审计抽样方法（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的审计证据的说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]在细节测试中，影响样本规模的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在细节测试中，影响样本规模的因素有：（1）可接受的误受风险；（2）可容忍错报；（3）预计总体错报；（4）总体规模；（5）总体的变异性。选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体不能接受，选项C当选。
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第5题
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2021年度信用审核控制是否有效运行，将2021年1月1日至10月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试2021年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。
（3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。
（4）A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
要求：
针对上述第（1）项至第（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。测试总体应当包括全年销售单。
（2）不恰当。对于虽有签字但未按制度审批的也应界定为控制偏差。
（3）不恰当。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应该视为控制偏差。
（4）恰当。
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