题目
[单选题]下列有关函证的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.如果被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额不实施函证时,注册会计师应当考虑该要求是否合理
  • B.注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效
  • C.一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。选项B当选。

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本题来源:2024 注会《审计》3月摸底月考
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中,错误的有(  )。
  • A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
  • B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
  • C.存在财务报表审计的条件下,管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
  • D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
答案解析
答案: C,D
答案解析:

预期使用者包含主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等,如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,选项A不当选。审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者,选项B不当选。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。注册会计师责任是根据审计准则的规定,对财务报表发表审计意见,选项C当选。管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但并不意味着两者就是同一方。选项D当选

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第2题
[单选题]下列有关审计证据的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
  • B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
  • C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
  • D.信息的缺乏本身不构成审计证据
答案解析
答案: D
答案解析:

审计证据的特征:(1)审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。(2)审计证据还可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。(3)除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的外,会计记录也是重要的审计证据来源。同样,被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据。(4)审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。(5)在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。 选项D当选。

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第3题
[单选题]下列有关审计风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和检查风险
  • B.实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述
  • C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
  • D.在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
答案解析
答案: A
答案解析:认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险,选项A当选。
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第4题
[单选题]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是 (  )。
  • A.评价遵守相关职业道德要求的情况
  • B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
  • C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
  • D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
答案解析
答案: C
答案解析:

初步业务活动包括其目的和内容。初步业务活动的目的:(1)具备执行业务所需的独立性和能力;(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动的内容 :(1) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序 (选项B不当选);(2) 评价遵守职业道德要求的情况(选项A不当选);(3) 就审计业务约定条款达成一致意见(选项D不当选)。

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第5题
[单选题]在评价函证的可靠性时,注册会计师无须考虑的是(  )。
  • A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • B.回函中的不符事项
  • C.被询证者的胜任能力
  • D.被审计单位施加的限制
答案解析
答案: B
答案解析:

在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项A);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项C);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项D)。

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