题目
[单选题]某一般纳税人企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2021年5月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购进单价每吨40万元，损耗率为5%，当期允许抵扣的增值税进项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：试点纳税人购进农产品直接销售时，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购进单价÷（1+9%）×9%=90÷（1-5%）×40÷（1+9%）×9%=312.89（万元）。
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本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2021年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，应该视同销售缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务（选项B）、无偿转让无形资产（选项A）或者不动产，应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者（选项C）、无偿赠送其他单位或者个人应视同销售（选项D）。
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第3题
[不定项选择题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2021年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。已知该公司选择一般计税方法，计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。（2014年真题改编）答案解析
答案：
A,D
答案解析：
货物保管、装卸搬运属于物流辅助服务，税率为6%; 国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输范围属于交通运输服务，税率为9%。 货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%) ×6%=2.28 （万元）； 装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%) ×6%=5.52（万元）； 国际运输收入的销项税额=0； 国内运输收入的销项税额=754.8÷(1+9%) ×9%=62.32（万元）。
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第4题
[单选题]2021年12月甲企业（增值税一般纳税人)销售给乙公司 5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。甲企业此项业务的销项税额是（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：销项税额 =5000× 500× 80%× 13%=260000（元)。
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第5题
[单选题]甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
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