题目
[单选题]2021年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司因上述事项确认的应纳税暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2021年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
立即查看答案
本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
点击去做题
拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项A当选：使用寿命不确定的无形资产，会计规定不计提摊销，但税法规定应按一定方法进行摊销，无形资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项B当选：企业按会计规定计提的固定资产减值准备，税法规定在发生实质性损失之前不允许税前扣除，固定资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项C当选：税法规定交易性金融资产在持有期间确认的“公允价值变动损益”不予考虑，交易性金融资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项D不当选：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，由于税法上不允许税前扣除，属于永久性差异，其账面价值与计税基础相同。
【知识链接】
奇兵制胜2 第76页
点此查看答案
第2题
[单选题]甲公司2019年12月31日以3000万元的价格购入一台不需要安装的生产设备，该设备预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2021年12月31日，甲公司对该项设备计提了120万元固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。
点此查看答案
第4题
[判断题]负债的确认与偿还不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，所以负债的计税基础和账面价值都不会产生差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。本题表述错误。
点此查看答案
第5题
[判断题]资产的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。
点此查看答案
