本题来源:第二节 政府补助的会计处理
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第1题
[单选题]甲公司为境内上市公司,2021年发生的有关交易或事项如下:(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1 600万元。甲公司政府补助采用总额法核算。甲公司2021年对上述交易或事项会计处理正确的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:
增值税出口退税不属于政府补助,不应确认为当期其他收益,选项A错误;总额法核算下,收到的补偿以前期间研究项目财政补助资金1 600万元确认为其他收益,选项B错误;收到的控股股东的现金捐赠500万元通常应确认为资本公积,选项D错误。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,不属于与资产相关的政府补助的有( )。答案解析
答案:
A,B
答案解析:
选项A,企业收到的先征后返的增值税税款属于与收益相关的政府补助;选项B,企业获得的债务豁免不属于政府补助。
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第3题
[判断题]与资产相关的政府补助(总额法),如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置,尚未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。( )答案解析
答案:
B
答案解析:
与资产相关的政府补助,如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益,不再予以递延。
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第4题
[判断题]在净额法下,与收益相关的政府补助用于补偿以前期间的费用或损失的,应直接计入其他收益。( )
答案解析
答案:
B
答案解析:
在净额法下,与收益相关的政府补助用于补偿企业以前期间费用或损失的,应冲减相关费用或损失。
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第5题
[单选题]2021年,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)3月1日,收到增值税出口退税款100万元。(2)4月2日,销售自行开发生产的软件产品,按13%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,实际收到50万元退回的增值税税款。(3)8月25日,以5000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋将其用于办公,该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司1500万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。(4)因产品零售价受到政府限价,在12月31日收到80万元财政补助。甲公司采用总额法核算政府补助,根据上述资料,假定不考虑其他因素,甲公司2021年因政府补助影响其他收益的金额为( )万元。答案解析
答案:
D
答案解析:
事项(1)的增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助;事项(4)中收到的80万元是甲公司商品对价的一部分,应当适用收入准则进行相关会计处理。
甲公司2021年因政府补助影响其他收益的金额=事项(2)+事项(3)=50+1500/50×4/12=60(万元)。
相关分录如下:
事项(2)
借:银行存款50
贷:其他收益50
事项(3)
收到政府补助资金:
借:银行存款1500
贷:递延收益1500
2021年9月至12月每月月末分摊递延收益:
借:递延收益(1500/50/12)2.5
贷:其他收益2.5
【知识链接】
奇兵制胜2 第64页
关于政府补助的处理方法
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