题目
[组合题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：资料一：2020年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。资料二：2020年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2020年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2021年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2021年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2020年度财务报告已于2021年4月20日报出；不考虑其他因素。要求：[要求1]编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
[要求2]判断甲公司2020年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债，并说明理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
[要求3]编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司购进固定资产的相关会计分录如下：
借：固定资产1000
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：应付账款1130
[要求2]
答案解析：
甲公司2020年年末就该未决诉讼案件应当确认预计负债。
理由：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）甲公司败诉的可能性为70%，即履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。满足以上三个条件，应当确认预计负债。
应确认的预计负债的金额=5+（20+30）/2=30（万元）
借：营业外支出25
管理费用5
贷：预计负债30
[要求3]
答案解析：
2021年5月8日：
借：预计负债30
营业外支出25
贷：其他应付款55
2021年5月16日：
借：其他应付款55
贷：银行存款55
借：应付账款1130
贷：银行存款1130
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本题来源：第三节 或有事项会计处理原则的应用
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]戊公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，戊公司不应确认预计负债的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。
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第2题
[单选题]甲公司于2021年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：应计提预计负债＝1000×（3%＋5%）/2＝40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2021年年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25（万元）。
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第3题
[判断题]企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：
企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。
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第4题
[判断题]企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（ ）答案解析
答案：
A
答案解析：本题表述正确。
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第5题
[单选题]2021年12月，经董事会批准，甲公司自2022年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计会发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失65万元，因将门店内库存产品运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2021年度利润总额的影响为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
本题考核或有事项的重组义务。该业务重组计划对甲公司2021年度利润总额的影响＝－100－20－65＝－185（万元）。会计处理如下：
（1）预计因辞退职工将支付补偿款100万元。
借：管理费用100
贷：应付职工薪酬100
提示：因重组义务产生的员工遣散费（辞退福利）应通过“应付职工薪酬”科目核算， 不在“预计负债”科目核算。
（2）预计因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元。
借：营业外支出20
贷：预计负债20
（3）预计因处置门店内设备将发生减值损失65万元。
借：资产减值损失65
贷：固定资产减值准备65
【解题思路】
预计将门店内库存产品运回公司本部将发生的5万元运输费，该支出与产品继续进行的活动相关，应于实际发生时计入当期损益，2021年度不应予以确认，故不影响2021年的利润总额。
注意本题问的是对2021年度利润总额的影响，所以需考虑减值对利润总额的影响。
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