题目
[单选题]永恒公司因知了公司发生严重财务困难,预计难以全额收回知了公司所欠货款240万元。经协商,知了公司以银行存款180万元结清了全部债务。永恒公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素,债务重组日永恒公司应确认的损失为(  )万元。
  • A.36
  • B.0
  • C.60
  • D.12
答案解析
答案: A
答案解析:

债务重组日永恒公司的会计分录如下:

借:银行存款180
  坏账准备24
  营业外支出一一债务重组损失36
 贷:应收账款240

 

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拓展练习
第1题
[单选题]

永恒公司和知了公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。永恒公司销售一批商品给知了公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税为34万元,知了公司到期无力支付款项,永恒公司同意知了公司将其拥有的一台2009年年初购入的设备抵偿债务,知了公司设备的账面原值为200万元,已累计计提折旧80万元,不含税公允价值为160万元;永恒公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则知了公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为(  )万元。

  • A.46.8、40 
  • B.40、0
  • C.114、0
  • D.74、40
答案解析
答案: A
答案解析:

债务重组利得=234-160×(1+17%)=46.8(万元),处置非流动资产利得=160-120=40(万元)。

知了公司会计处理为:
借:固定资产清理120
  累计折旧80
 贷:固定资产200
借:应付账款234
 贷:固定资产清理160
   应交税费一一应交增值税(销项税额)27.2
   营业外收入一一债务重组利得46.8
借:固定资产清理40
 贷:资产处置损益40

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第2题
[组合题]

甲公司相关资料如下: 

(1)2020年1月1日,甲公司向丙公司的母公司乙公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元),自乙公司购入丙公司80%的股份,对丙公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前甲公司与乙公司和丙公司无关联方关系;甲公司与丙公司适用的所得税税率均为25%。 丙公司2020年1月1日股东权益总额为12000万元(与公允价值相等),其中股本为8000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2000万元。 

(2)丙公司2020年实现净利润1500万元,提取盈余公积150万元。当年购入的其他权益工具投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元(已考虑所得税影响)。 2020年丙公司从甲公司购进X商品200件,购买价格为每件5万元。甲公司X商品每件成本为3万元。2020年丙公司对外销售X商品150件,每件销售价格为5万元;年末结存X商品50件。 2020年12月31日,X商品每件可变现净值为3.6万元。 

(3)丙公司2021年实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元,分配现金股利1000万元。2021年丙公司因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税影响)。2021年丙公司对外销售X商品30件,每件销售价格为2.9万元。2021年12月31日,X商品每件可变现净值为2.8万元。 

(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)

答案解析
[要求1]
答案解析:

上述企业合并属于非同一控制下的企业合并。
理由:在合并前,甲公司与乙公司和丙公司均无关联方关系。

 

[要求2]
答案解析:

借:长期股权投资(1000×9.6)9600
 贷:股本1000
   资本公积8600
合并商誉=9600-12000×80%=0(万元)。

 

[要求3]
答案解析:

借:营业收入1000
 贷:营业成本1000
借:营业成本100
 贷:存货[50×(5-3)]100 
借:存货——存货跌价准备70
 贷:资产减值损失[50×(5-3.6)]70 
借:递延所得税资产 [(100-70)×25%]7.5
 贷:所得税费用7.5

[要求4]
答案解析:

甲公司2020年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=9600+1500×80%+250×80%=11000(万元)
调整后丙公司所有者权益=12000+1500+250=13750(万元)

借:股本8000
  资本公积1000
  其他综合收益250
  盈余公积(1000+150)1150
  未分配利润——年末(2000+1500-150)3350
 贷:长期股权投资11000
   少数股东权益(13750×20%)2750
借:投资收益(1500×80%)1200
  少数股东损益(1500×20%)300
  未分配利润——年初2000
 贷:提取盈余公积150
   未分配利润——年末3350

 

[要求5]
答案解析:

(1)抵销存货内部交易

借:未分配利润——年初100
 贷:营业成本100

借:营业成本[20×(5-3)]40
 贷:存货40

(2)抵销存货跌价准备

借:存货——存货跌价准备70
 贷:未分配利润——年初70

借:营业成本42(70×30/50)
 贷:存货——存货跌价准备42
借:存货——存货跌价准备12
 贷:资产减值损失12 

(3)调整合并报表递延所得税

借:递延所得税资产7.5
 贷:未分配利润——年初7.5 

借:所得税费用7.5
 贷:递延所得税资产7.5

【解析】抵销存货跌价准备12的理解:
个别报表角度期末存货跌价准备的应有余额=(5-2.8)×20=44(万元),存货跌价准备已有余额=70-42=28(万元),所以个别报表计提存货跌价准备=44-28=16(万元);合并报表角度认为期末应计提存货跌价准备=(3-2.8)×20=4(万元);所以编制抵销分录时,要抵销的存货跌价准备=16-4=12(万元)。

 

[要求6]
答案解析:

甲公司2021年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=11000+2000×80%-1000×80%+150×80%=11920(万元)
调整后丙公司所有者权益=13750+2000+150-1000=14900(万元)

借:股本8000
  资本公积1000
  其他综合收益400
  盈余公积(1150+200)1350
  未分配利润——年末(3350+2000-200-1000)4150
 贷:长期股权投资11920
   少数股东权益(14900×20%)2980
借:投资收益(2000×80%)1600
  少数股东损益(2000×20%)400
  未分配利润——年初3350
 贷:提取盈余公积200
   对所有者(或股东)的分配1000
   未分配利润——年末4150

 

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第3题
[单选题]

2024年1月1日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司租入乙公司一房产作为库房,租期为三年,年租金300万元,于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为10%,假定不考虑其他因素,2024年租赁负债的期末报表列示金额为(  )万元。[(P/A,10%,3)=2.4869;(P/F,10%,3)=0.7513]

  • A.446.07
  • B.272.75
  • C.247.93
  • D.520.68
答案解析
答案: B
答案解析:

承租人确认的租赁负债金额= 300× 2.4869= 746.07(万元)

2024年应确认的利息费用= 746.07× 10%= 74.61(万元)

2025年应确认的利息费用=( 746.07+ 74.61- 300)× 10%= 52.07(万元)

2024年租赁负债项目的期末列报金额等于2025年末租赁负债的账面余额,即272.75万元( 746.07+ 74.61+ 52.07- 300× 2), 247.93万元( 300- 52.07)列示在 2024年资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中。

2024年1月1日:

借:使用权资产746.07

  租赁负债——未确认融资费用153.93

  贷:租赁负债——租赁付款额900

2024年年末:

借:财务费用74.61

  贷:租赁负债——未确认融资费用74.61

借:租赁负债——租赁付款额300

  贷:银行存款300

2025年年末:

借:财务费用52.07

  贷:租赁负债——未确认融资费用52.07

借:租赁负债——租赁付款额300

  贷:银行存款300

【提示】租赁负债期末账户余额不是财务报表列报的金额,因为要考虑流动性的问题,会把一年内到期的部分拆分出来作为一年内到期的非流动负债列报,这样作为租赁负债列报的金额是扣除了下一年内将要到期的部分,所以正好是下年年末的账户余额。

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第5题
[单选题]

某公司为获得一项工程合同,拟向工程发包的有关人员支付好处费10万元。公司市场部人员持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项时,财务部经理小王认为该项支出不符合有关规定,但考虑到公司主要领导已作了同意的批示,遂支付了此款项。对小王做法的下列认定中,正确的是(    )。

  • A.

    小王违反了坚持诚信的会计职业道德规范

  • B.

    小王违反了坚持学习的会计职业道德规范

  • C.

    小王违反了守正创新的会计职业道德规范

  • D.

    小王违反了坚持准则的会计职业道德规范

答案解析
答案: D
答案解析:坚持准则,守责敬业。严格执行准则制度,保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业,忠于职守、敢于斗争,自觉抵制会计造假行为,维护国家财经纪律和经济秩序。
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