甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0|第二节财务比率分析-之了课堂

题目

[简答题]甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0

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答案解析

答案解析：

单位：万元

管理用资产负债表	2024年年末
经营性资产总计	11800
经营性负债总计	3000
净经营资产总计	8800
金融负债	3000
金融资产	200
净负债	2800
股东权益	6000
净负债及股东权益总计	8800

管理用利润表	2024年度
税前经营利润	3460
减：经营利润所得税	840
税后经营净利润	2620
利息费用	160
减：利息费用抵税	40
税后利息费用	120
净利润	2500

计算说明：

经营性资产总计＝12000－(600－20000×2%）＝11800

【提示】“600－20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。

净经营资产总计＝11800－3000＝8800

金融资产＝600－20000×2%＝200

净负债＝3000－200＝2800

净负债及股东权益总计＝6000＋2800＝8800

税前经营利润＝3300＋160＝3460

经营利润所得税＝（3460－100）×25%＝840

税后经营净利润＝3460－840＝2620

利息费用抵税＝160×25%＝40

税后利息费用＝160－40＝120

净利润＝2620－120＝2500

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拓展练习

第1题

[单选题]某公司2024年营业收入为6000万元。年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元，坏账准备按应收账款余额的10%计提。假设经营公司不存在季节性影响，每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（　　）天。

A.15
B.17
C.22
D.24

答案解析

答案： D

答案解析：

应收账款周转次数=6000÷[（300+500）÷2]=15(次），应收账款周转天数=360÷15=24（天）。注意：由于不存在季节性因素的影响，应收账款应使用扣除坏账准备前年初和年末余额的平均数。

【提示】应收账款余额指未扣除坏账准备的价值，应收账款账面价值=应收账款余额-应收账款坏账准备。

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第2题

[单选题]某企业的总资产净利率为20%，若产权比率为1，则权益净利率为（　　）。

A.15%
B.20%
C.30%
D.40%

答案解析

答案： D

答案解析：权益净利率=总资产净利率×权益乘数=总资产净利率×（1+产权比率）=20%×（1+1）=40%。

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第3题

[不定项选择题]ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业，年末速动资产超过了流动负债。如果ABC公司赊购材料，那么下列说法中正确的有（　　）。

A.降低速动比率
B.增加速动比率
C.降低流动比率
D.增加流动比率

答案解析

答案： A,C

答案解析：赊购材料不会增加速动资产，但会增加流动负债，因此会降低速动比率，选项A正确；因为速动资产超过了流动负债，速动比率大于1，那么流动比率必然大于1。假设，流动比率=3/2=1.5，赊购材料的金额为1万元，那么变化后的流动比率=4/3=1.33，可见，流动比率下降，选项C正确。

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第4题

[单选题]在“利息保障倍数＝（净利润＋利息费用＋所得税费用）/利息支出”计算式中，分子的“利息费用”是（　　）。（2018）

A.计入本期现金流量表的利息支出
B.计入本期利润表的费用化利息
C.计入本期资产负债表的资本化利息
D.计入本期利润表的费用化利息和资产负债表的资本化利息

答案解析

答案： B

答案解析：分子的“利息费用”是指计入本期利润表中财务费用的利息费用；分母的“利息支出”是指本期的全部应付利息，不仅包括计入利润表中财务费用的利息费用，还包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。

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第5题

[不定项选择题]已知甲公司2024年年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，年利息费用为20万元（全部为费用化支出），净利润为100万元，企业所得税为30万元，则该公司（　　）。

A.资产负债率为40%
B.产权比率为2/3
C.利息保障倍数为7.5
D.长期资本负债率为20%

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：资产负债率＝200/500×100%＝40%，产权比率＝200/（500－200）＝2/3，利息保障倍数＝（100＋30＋20）/20＝7.5，长期资本负债率＝（200－160）/（500－160）×100%＝11.76%。

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