题目
[简答题]甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用财务报表进行分析,相关材料如下:(1)甲公司2024年的重要财务报表数据(单位:万元) 资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减:营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加:投资收益100利润总额3300 (2)甲公司没有优先股,股东权益变动均来自利润留存,经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%,投资收益均来自长期股权投资。(3)根据税法相关规定,甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税,其他损益的所得税税率为25%。要求:编制甲公司2024年的管理用财务报表。(提示:按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税,结果填入下方表格中,不用列出计算过程)单位:万元 管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减:经营利润所得税税后经营净利润利息费用减:利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0
答案解析
答案解析:

单位:万元

管理用资产负债表

2024年年末

经营性资产总计

11800

经营性负债总计

3000

净经营资产总计

8800

金融负债

3000

金融资产

200

净负债

2800

股东权益

6000

净负债及股东权益总计

8800


管理用利润表

2024年度

税前经营利润

3460

减:经营利润所得税

840

税后经营净利润

2620

利息费用

160

减:利息费用抵税

40

税后利息费用

120

净利润

2500


计算说明:

经营性资产总计=12000-(600-20000×2%)=11800

【提示】“600-20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。

净经营资产总计=11800-3000=8800

金融资产=600-20000×2%=200

净负债=3000-200=2800

净负债及股东权益总计=6000+2800=8800

税前经营利润=3300+160=3460

经营利润所得税=(3460-100)×25%=840

税后经营净利润=3460-840=2620

利息费用抵税=160×25%=40

税后利息费用=160-40=120

净利润=2620-120=2500

 

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本题来源:第二节 财务比率分析
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拓展练习
第1题
[单选题]下列业务中,能够降低企业短期偿债能力的是(  )。
  • A.存在与担保有关的或有事项
  • B.存货变现能力增强
  • C.企业向战略投资者进行定向增发
  • D.企业向股东发放股票股利
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C会增加企业短期偿债能力;选项D不会影响企业短期偿债能力。
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第2题
[单选题]甲公司2024年净利润为250万元,2024年初发行在外普通股80万股,2024年6月30日增发普通股40万股。优先股为50万股,优先股股息为每股1元。如果2024年末普通股的每股市价为30元,甲公司的静态市盈率为(  )。
  • A.12
  • B.15
  • C.18
  • D.22.5
答案解析
答案: B
答案解析:发行在外的普通股加权平均股数=80+40×6÷12=100(万股);每股收益=(净利润-优先股股息)÷发行在外的普通股加权平均股数=(250-50×1)÷100=2(元/股);静态市盈率=每股市价÷当期每股收益=30÷2=15。
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第3题
[组合题]

(2016年 甲公司是一家汽车销售企业,现对公司财务状况和经营成果进行分析,以发现与主要竞争对手乙公司的差异,相关资料如下:

1)甲公司2015年的主要财务报表数据(单位:万元)。

资产负债表项目

2015年年末

利润表项目

2015年度

货币资金

1050

营业收入

10000

应收账款

1750

减:营业成本

6500

预付账款

300

税金及附加

300

存货

1200

销售费用

1400

固定资产

3700

管理费用

160

资产总计

8000

财务费用

40

流动负债

3500

利润总额

1600

非流动负债

500

减:所得税费用

400

股东权益

4000

净利润

1200

负债和股东权益总计

8000




假设资产负债表项目年末余额可代表全年平均水平。


2)乙公司相关财务比率

营业净利率

总资产周转次数

权益乘数

24%

0.6

1.5


要求:



答案解析
[要求1]
答案解析:

2015年指标:

营业净利率=1200/10000×100%=12%

总资产周转次数=10000/8000=1.25(次)

权益乘数=8000/4000=2

乙公司权益净利率=24%×0.6×1.5=21.6%

甲公司权益净利率=12%×1.25×2=30%

营业净利率变动对权益净利率的影响

=(12%-24%)×0.6×1.5=-10.8%

总资产周转次数变动对权益净利率的影响

=12%×(1.25-0.6)×1.5=11.7%

权益乘数变动对权益净利率的影响 

=12%×1.25×(2-1.5)=7.5%

[要求2]
答案解析:

营业净利率是净利润与营业收入的比值,表明每 1 元营业收入带来的净利润,评价企业的盈利能力;总资产周转次数是营业收入与平均总资产的比值,每 1 元总资产创造的营业收入,评价企业的营运能力;权益乘数是总资产与股东权益的比值,表明每 1 元股东权益启动的总资产的金额,评价企业的长期偿债能力。

营业净利率和总资产周转次数反映企业的经营战略,权益乘数反映企业的财务政策。

甲公司采取的是“低盈利、高周转”的经营战略,经营风险较小,对应高财务杠杆;乙公司采取的是“高盈利、低周转”的经营战略,经营风险较大,对应低财务杠杆。

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第4题
[不定项选择题]ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业,年末速动资产超过了流动负债。如果ABC公司赊购材料,那么下列说法中正确的有(  )。
  • A.降低速动比率
  • B.增加速动比率
  • C.降低流动比率
  • D.增加流动比率
答案解析
答案: A,C
答案解析:赊购材料不会增加速动资产,但会增加流动负债,因此会降低速动比率,选项A正确;因为速动资产超过了流动负债,速动比率大于1,那么流动比率必然大于1。假设,流动比率=3/2=1.5,赊购材料的金额为1万元,那么变化后的流动比率=4/3=1.33,可见,流动比率下降,选项C正确。
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第5题
[不定项选择题]下列关于实体现金流量的说法中,正确的有(  )。(2018)
  • A.实体现金流量是企业经营现金流量
  • B.实体现金流量是可以提供给债权人和股东的税后现金流量
  • C.实体现金流量是营业现金净流量扣除资本支出后的剩余部分
  • D.实体现金流量是税后净利润扣除净经营资产增加后的剩余部分
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:经营现金流量,代表了企业经营活动的全部成果,是“企业产生的现金”,因此又称为实体自由现金流量,简称实体现金流量,选项A的说法正确;实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量,其中的债务现金流量是提供给债权人的现金流量,股权现金流量是提供给股东的现金流量,选项B的说法正确;实体现金流量=营业现金净流量-资本支出=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧与摊销)=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加,选项C的说法正确,选项D的说法不正确。
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