题目
[简答题]甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元） 资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元 管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0答案解析
答案解析：
单位：万元
管理用资产负债表 | 2024年年末 |
经营性资产总计 | 11800 |
经营性负债总计 | 3000 |
净经营资产总计 | 8800 |
金融负债 | 3000 |
金融资产 | 200 |
净负债 | 2800 |
股东权益 | 6000 |
净负债及股东权益总计 | 8800 |
管理用利润表 | 2024年度 |
税前经营利润 | 3460 |
减：经营利润所得税 | 840 |
税后经营净利润 | 2620 |
利息费用 | 160 |
减：利息费用抵税 | 40 |
税后利息费用 | 120 |
净利润 | 2500 |
计算说明：
经营性资产总计＝12000－(600－20000×2%）＝11800
【提示】“600－20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。
净经营资产总计＝11800－3000＝8800
金融资产＝600－20000×2%＝200
净负债＝3000－200＝2800
净负债及股东权益总计＝6000＋2800＝8800
税前经营利润＝3300＋160＝3460
经营利润所得税＝（3460－100）×25%＝840
税后经营净利润＝3460－840＝2620
利息费用抵税＝160×25%＝40
税后利息费用＝160－40＝120
净利润＝2620－120＝2500
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本题来源：第二节 财务比率分析
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拓展练习
第2题
[单选题]某企业2024年的总资产周转次数为2次，非流动资产周转次数为3次，若一年有360天，则流动资产周转天数为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：总资产周转天数=360/2=180（天），非流动资产周转天数=360/3=120（天），流动资产周转天数=180-120=60（天）。
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第3题
[单选题]甲公司2008年的营业净利率比2007年下降5%，总资产周转率提高10%，假定其他条件与2007年相同，那么甲公司2008年的权益净利率比2007年提高（ ）。（2009年）答案解析
答案：
A
答案解析：
假设权益净利率=总资产周转率×营业净利率×权益乘数=a×b×c
2007年：权益净利率=a×b×c
2008年：权益净利率=a×（1+10%）×b×（1-5%）×c=1.045×a×b×c
2008年权益净利率比2007提高：（1.045×a×b×c-a×b×c）÷（a×b×c）×100%=4.5%
选项A正确。
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第4题
[单选题]甲公司的生产经营存在季节性，每年的6 月到10 月是生产经营旺季，11 月到次年5 月是生产经营淡季。如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，计算结果会（ ）。（2014 年）答案解析
答案：
A
答案解析：应收账款的年初余额反映的是1 月月初的余额，应收账款的年末余额反映的是12 月月末的余额，这两个月份都是该企业的生产经营淡季，应收账款的数额较少，因此用这两个月份的应收账款余额平均数计算出的应收账款周转次数会比较高，一定程度高估应收账款周转速度。
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第5题
[单选题]现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（ ）。（2013 年）答案解析
答案：
B
答案解析：在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的年末数而非平均数，原因是实际需要偿还的是年末金额，而非平均金额。
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