甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0|第二节财务比率分析-之了课堂

题目

[简答题]甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0

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答案解析

答案解析：

单位：万元

管理用资产负债表	2024年年末
经营性资产总计	11800
经营性负债总计	3000
净经营资产总计	8800
金融负债	3000
金融资产	200
净负债	2800
股东权益	6000
净负债及股东权益总计	8800

管理用利润表	2024年度
税前经营利润	3460
减：经营利润所得税	840
税后经营净利润	2620
利息费用	160
减：利息费用抵税	40
税后利息费用	120
净利润	2500

计算说明：

经营性资产总计＝12000－(600－20000×2%）＝11800

【提示】“600－20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。

净经营资产总计＝11800－3000＝8800

金融资产＝600－20000×2%＝200

净负债＝3000－200＝2800

净负债及股东权益总计＝6000＋2800＝8800

税前经营利润＝3300＋160＝3460

经营利润所得税＝（3460－100）×25%＝840

税后经营净利润＝3460－840＝2620

利息费用抵税＝160×25%＝40

税后利息费用＝160－40＝120

净利润＝2620－120＝2500

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期负债。为查清其原因，应检查的财务比率包括（　　）。

A.流动比率
B.营业净利率
C.存货周转率
D.应收账款周转率

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：不能偿还到期债务，说明其短期偿债能力弱，应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素，A属于短期偿债能力指标，C、D属于反映流动资产变现质量的指标，会影响短期偿债能力。

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第2题

[单选题]某公司2024年营业收入为6000万元。年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元，坏账准备按应收账款余额的10%计提。假设经营公司不存在季节性影响，每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（　　）天。

A.15
B.17
C.22
D.24

答案解析

答案： D

答案解析：

应收账款周转次数=6000÷[（300+500）÷2]=15(次），应收账款周转天数=360÷15=24（天）。注意：由于不存在季节性因素的影响，应收账款应使用扣除坏账准备前年初和年末余额的平均数。

【提示】应收账款余额指未扣除坏账准备的价值，应收账款账面价值=应收账款余额-应收账款坏账准备。

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第3题

[单选题]下列关于营运资本的说法中，正确的是（　　）。（2016 年）

A.营运资本越多的企业，流动比率越大
B.营运资本越多的企业，短期偿债能力越强
C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高
D.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大

答案解析

答案： D

答案解析：营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产，选项D 正确。营运资本是绝对数，营运资本越多的企业，其流动比率（相对数）不一定越大，因此不便于直接评价企业的短期偿债能力。选项A、B、C 错误。

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第4题

[单选题]现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（　　）。（2013 年）

A.年初余额
B.年末余额
C.各月末余额的平均值
D.年初余额和年末余额的平均值

答案解析

答案： B

答案解析：在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的年末数而非平均数，原因是实际需要偿还的是年末金额，而非平均金额。

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第5题

[不定项选择题]甲公司20×2年的税后经营净利润为250万元，折旧与摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券和回购股票。下列说法中，正确的有（　　）。

A.公司20×2年的营业现金毛流量为225万元
B.公司20×2年的债务现金流量为50万元
C.公司20×2年的实体现金流量为65万元
D.公司20×2年的资本支出为160万元

答案解析

答案： C,D

答案解析：20×2年的营业现金毛流量＝税后经营净利润+折旧与摊销＝250＋55＝305（万元），选项A不正确；20×2年的债务现金流量＝税后利息费用-净负债增加＝65－50＝15（万元），选项B不正确；20×2年股权现金流量＝股利分配-股权资本净增加，由于公司当年未发行权益证券，所以，股权资本净增加＝0，20×2年股权现金流量＝50－0＝50（万元），20×2年实体现金流量＝股权现金流量＋债务现金流量＝15＋50＝65（万元），选项C正确；由于，营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出＝实体现金流量，所以，资本支出＝营业现金毛流量-经营营运资本增加-实体现金流量，20×2年资本支出＝305－80－65＝160（万元），选项D正确。

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