题目
[简答题]甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元） 资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元 管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0答案解析
答案解析：
单位：万元
管理用资产负债表 | 2024年年末 |
经营性资产总计 | 11800 |
经营性负债总计 | 3000 |
净经营资产总计 | 8800 |
金融负债 | 3000 |
金融资产 | 200 |
净负债 | 2800 |
股东权益 | 6000 |
净负债及股东权益总计 | 8800 |
管理用利润表 | 2024年度 |
税前经营利润 | 3460 |
减：经营利润所得税 | 840 |
税后经营净利润 | 2620 |
利息费用 | 160 |
减：利息费用抵税 | 40 |
税后利息费用 | 120 |
净利润 | 2500 |
计算说明：
经营性资产总计＝12000－(600－20000×2%）＝11800
【提示】“600－20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。
净经营资产总计＝11800－3000＝8800
金融资产＝600－20000×2%＝200
净负债＝3000－200＝2800
净负债及股东权益总计＝6000＋2800＝8800
税前经营利润＝3300＋160＝3460
经营利润所得税＝（3460－100）×25%＝840
税后经营净利润＝3460－840＝2620
利息费用抵税＝160×25%＝40
税后利息费用＝160－40＝120
净利润＝2620－120＝2500
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本题来源：第二节 财务比率分析（2024）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]假设其他因素不变，在净经营资产净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中有助于提高杠杆贡献率的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=（税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率）×净负债/股东权益，可见选项B、C是正确的。
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第2题
[单选题]某企业的总资产净利率为20%，若产权比率为1，则权益净利率为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：权益净利率=总资产净利率×权益乘数=总资产净利率×（1+产权比率）=20%×（1+1）=40%。
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第3题
[不定项选择题]ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。上年度发生一笔经济业务，在这笔业务发生后，速动资产超过了流动负债，ABC公司赊购材料将会（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：赊购材料将会使存货（流动资产，但不是速动资产）和流动负债增加，因此会降低速动比率，选项A正确；因为速动资产超过了流动负债，速动比率大于1，那么流动比率肯定大于1，假设，流动比率=3/2=1.5，赊购材料的金额为1万元，那么变化后的流动比率=4/3=1.33，可见，流动比率下降，选项C正确。
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第4题
[单选题]现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（ ）。（2013 年）答案解析
答案：
B
答案解析：在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的年末数而非平均数，原因是实际需要偿还的是年末金额，而非平均金额。
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第5题
[不定项选择题]甲公司20×2年的税后经营净利润为250万元，折旧与摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券和回购股票。下列说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：20×2年的营业现金毛流量＝税后经营净利润+折旧与摊销＝250＋55＝305（万元），所以选项A的说法不正确；20×2年的债务现金流量＝税后利息费用-净负债增加＝65－50＝15（万元），所以选项B的说法不正确；20×2年股权现金流量＝股利分配-股权资本净增加，由于公司当年未发行权益证券，所以，股权资本净增加＝0，20×2年股权现金流量＝50－0＝50（万元），20×2年实体现金流量＝股权现金流量＋债务现金流量＝15＋50＝65（万元），所以选项C的说法正确；由于，营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出＝实体现金流量，所以，资本支出＝营业现金毛流量-经营营运资本增加-实体现金流量，20×2年资本支出＝305－80－65＝160（万元），选项D正确。
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