选项 B、D，税收滞纳金、罚款是企业违反了法律法规的规定而承担的费用，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【知识点拓展】
不得税前扣除项目
（1）以下固定资产不得计算折旧在税前扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③以融资租赁方式租出的固定资产；
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
（2）下列项目不得扣除：
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。
【知识点拓展】
企业所得税纳税人
纳税人包括：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织 。
但不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。
选项B，企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不准予在以后纳税年度结转扣除。
2021年甲企业（计算机制造企业）取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。已知广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 。在计算甲企业2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出为（ ）万元。
计算机制造企业广告和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，2021年甲企业广告费税前扣除限额=200×15%=30（万元），待扣除广告费=当年实际发生额（45万元）+上年结转额（15万元）=60（万元）＞扣除限额30万元，因此甲企业2021年税前准予扣除的广告费为30万元。
选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2 000×12%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项B，职工福利费税前扣除限额=1 500×14%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项C，职工教育经费税前扣除限额=1 500×8%=120（万元），实际发生额40万元，未超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为40万元。选项D，2020年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2020年度和2021年度扣除，而非全部在2021年度扣除。
【知识点拓展】限额扣除项目
（1）三项经费：①职工福利费≤工资薪金总额14%②工会经费≤工资薪金总额2%③职工教育经费≤工资薪金总额8%；
（2）党组织工作经费：国有企业、非公企业纳入管理费用的党组织工作经费支出实行限额扣除：≤工资薪金总额1%；
（3）业务招待费：①发生额的60%②≤当年销售（营业）收入的5‰，两者的较低者；
（4）广告和业务宣传费：≤当年销售（营业）收入的15%，①化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业≤30%，②烟草企业不得扣除；
（5）公益性捐赠：≤年度利润总额12%；
（6）补充养老、补充医疗保险分别≤工资总额的5%；
（7）利息和借款费用：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；
（8）手续费及佣金：①保险企业：（全部保费收入-退保金额）×18%②其他企业：合同金额的5%。
