此题考查企业所得税纳税人，需注意区分居民企业与非居民企业。居民企业（满足下列条件之一）：（1）依照中国法律成立的企业；（2）实际管理机构在中国的企业。非居民企业（满足下列条件之一）：（1）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（选项C）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
选项B，财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【知识点拓展】
非居民企业的应纳税所得额
选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2 000×12%=240（万元），实际发生额200万元，未超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项B，职工福利费税前扣除限额=1 500×14%=210（万元），实际发生额160万元，没有超过扣除限额，准予在税前全额扣除。选项C，职工教育经费税前扣除限额=1 500×8%=120（万元），实际发生额40万元，未超过扣除限额，税前允许扣除的职工教育经费为40万元。选项D，2020年7月至2021年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2020年度和2021年度扣除，而非全部在2021年度扣除。
【知识点拓展】限额扣除项目
（1）三项经费：①职工福利费≤工资薪金总额14%②工会经费≤工资薪金总额2%③职工教育经费≤工资薪金总额8%；
（2）党组织工作经费：国有企业、非公企业纳入管理费用的党组织工作经费支出实行限额扣除：≤工资薪金总额1%；
（3）业务招待费：①发生额的60%②≤当年销售（营业）收入的5‰，两者的较低者；
（4）广告和业务宣传费：≤当年销售（营业）收入的15%，①化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业≤30%，②烟草企业不得扣除；
（5）公益性捐赠：≤年度利润总额12%；
（6）补充养老、补充医疗保险分别≤工资总额的5%；
（7）利息和借款费用：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；
（8）手续费及佣金：①保险企业：（全部保费收入-退保金额）×18%②其他企业：合同金额的5%。
选项 B、D，税收滞纳金、罚款是企业违反了法律法规的规定而承担的费用，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【知识点拓展】
不得税前扣除项目
（1）以下固定资产不得计算折旧在税前扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③以融资租赁方式租出的固定资产；
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
（2）下列项目不得扣除：
（2016年真题改编）甲公司为居民企业，2021年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5 000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3 500万元。
已知：甲公司2017年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
【知识点拓展】
企业的免税收入：
①国债利息收入（国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税）；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利组织的收入 （非营利组织从事营利性活动取得的收入不免税）；
⑤对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；
⑥中国保险保障基金有限责任公司取得的收入。
[注意]
从非上市居民企业取得的股息、红利：免税。
从上市居民企业取得的股息、红利：持有时间不足 12 个月，征税；持有时间已满12个月，免税。
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金（选项C）；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项A、D）；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
（9）与取得收入无关的其他支出。
[注意]
纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
（1）本题应采用直接法计算应纳税所得额；（2）免税投资收益80万元不计入，各项不得扣除的项目（5万元、30万元、10万元、50万元）不减除，甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额=5 000+20+300-3 500=1 820（万元）。
【知识点拓展】企业所得税应纳税所得额的计算
（1）计算原则
①以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则。
②会计核算 ( 依据会计准则 ) 与税法规定不一致时，以税收法律法规为准。
（2）计算方法
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。
间接法：应纳税所得额＝利润总额 ± 纳税调整项目。
选项A、D，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。选项B，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。选项C，甲公司企业所得税实行按月预缴，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
【知识点拓展】
企业所得税征收管理：
