（1）本题考查的是涉及商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理；（2）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（万元）。

【知识点拓展】

（1）商业折扣：为促进商品销售而在价格上给予的价格扣除。

①企业所得税

企业所得税涉及商业折扣的，不论销售额和折扣额是否在同一张发票的金额栏内分别注明，均按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

②增值税

增值税涉及商业折扣的，只有销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明，才能按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（2）现金折扣：为了鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【知识点拓展】企业所得税纳税人与征税对象

企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

【知识点拓展】

减半征收

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；

②居民企业一个纳税年度内超过 500 万元的技术转让所得的部分。

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。所以排除A、B选项；

（2）对企业投资者持有2019~2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。因此排除C选项。

【知识点拓展】

债券利息减免税

①企业取得2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税；

②2021年11月7日起至2025年12月31日止，境外投资机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，暂免征收企业所得税；

③企业持有2019-2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。