题目
[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：（1）销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离；（2）甲酒厂应纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25（万元）。
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本题来源：第4章 第3节 消费税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各环节中，应征收消费税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、D，属于零售环节，而白酒、高档化妆品均不属于零售环节征收消费税的应税消费品。选项B，电动汽车不属于消费税征税范围。选项C，电子烟是在生产和批发两个环节征收消费税。
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第2题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【知识点拓展】
消费税纳税义务发生时间：
1. 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：
（1）采用赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
（2）采用预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
3. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
4. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
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第3题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项A、C、D，柴油、珠宝玉石、烟丝都属于消费税征税范围。选项B，只针对气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车征收消费税。
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第4题
[判断题]酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，视同销售，在移送使用时纳税。
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第5题
[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。
[注意]
审题时注意看清题干问的是在零售环节“征收”还是“加征”。
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