2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49 140+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 960（元）
B.（49 140+2 373）÷（1-30%）×30%=22 077（元）
C.49 140÷（1-30%）×30%=21 060（元）
D.（49 140+2 373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19 537（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税；无同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题受托方甲卷烟厂无同类烟丝销售价格，应组价。（2）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率），其中材料成本49 140元不含增值税，无需价税分离；加工费2 373元为含增值税价，应作价税分离处理。（3）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝[49 140＋2 373÷（1＋13%）]÷（1－30%）×30%＝21 960（元）。

【知识点拓展】

消费税应纳税额的计算——委托加工：

（1）先看受托方同类消费品的销售价格；

（2）如无同类消费品的销售价格，按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

②复合计征

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。

A.涂料
B.高尔夫球
C.雪地车
D.电池

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

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第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.黄酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油，选项A、C当选。葡萄酒和药酒均属于“其他酒”，实行从价计征消费税，选项B、D不当选。

【知识点拓展】

消费税税率

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第4题

[单选题]甲公司进口一批高档手表，海关确定的关税计税价格为100万元，缴纳关税30万元。已知高档手表消费税税率为20%。计算甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（100+30）×20%=26（万元）
B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C.100×20%=20（万元）
D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档手表实行从价定率计征消费税，组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。（3）甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（100＋30）÷（1－20%）×20%＝32.5（万元）。

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第5题

[判断题]

涂料生产厂用自产涂料抵偿所欠供应商债务，应按涂料生产厂同类涂料的平均销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

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