2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.沙滩车
B.实木地板
C.调味料酒
D.酒精

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，均不属于消费税征税范围。

点此查看答案

第2题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）
B.（10+0.565）×10%=1.0565（万元）
C.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）
D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）果木酒属于“其他酒”，实行从价定率计征消费税。（2）销售额10万元为不含增值税收入，无需价税分离；销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，为含增值税收入，应价税分离。（3）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25（万元）。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙百货商场销售高档化妆品
D.乙超市零售啤酒

答案解析

答案： A,B

答案解析：

在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项B正确，选项C、D不正确。电池在一般环节（生产、委托加工、进口环节）需要缴纳消费税，选项A正确。

【注意】消费税的“生产” 环节包含“生产销售”和“自产自用”两种情形，因此题目中表述“生产销售”无误，考试也会有这样的表达形式。

点此查看答案

第4题

[判断题]

委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

【知识点拓展】

委托加工环节

点此查看答案

第5题

[单选题]丙石化企业2026年4月生产汽油600吨，其中400吨对外销售，0.6吨用于本企业办公部门车辆使用，0.4吨用于奖励优秀职工，剩余汽油尚未销售使用。已知汽油1吨＝1 388升，汽油消费税税率为1.52元/升。计算丙石化企业当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（400+0.6+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.6（万元）
B.（400+0.6）×1 388×1.52÷10 000＝84.52（万元）
C.（400+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.47（万元）
D.600×1 388×1.52÷10 000＝126.59（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）汽油属于成品油，实行从量定额计征消费税。（2）纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量（400吨）缴纳消费税。（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（管理部门、职工福利、赞助、奖励等），于移送使用时，按照移送使用数量（0.6吨＋0.4吨）计算缴纳消费税。（4）丙石化企业当月应缴纳消费税＝（400+0.6+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.6（万元）。

点此查看答案