题目
本题来源：第4章 第3节 消费税法律制度
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答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。
【知识点拓展】
消费税的计税方式
（1）从价计征（大部分应税消费品）
应纳税额=销售额×比例税率
（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额=销售数量×定额税率
（3）复合计征（卷烟、白酒）
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
【注意】成套化妆品也属于“高档化妆品”税目，应缴消费税。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
对酒类生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，因此选项A、C、D表述正确，选项B表述不正确。
【知识点拓展】
包装物租金VS包装物押金
（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；
（2）包装物押金的辨析：
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；将自产的应税消费品用于其他方面的，应于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档化妆品从价计征，其组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝2.4×（1＋5%）÷（1－15%）＝2.96（万元）；（3）乙公司赠送自产高档修饰类化妆品给客户应缴纳消费税税额＝2.96×15%＝0.44（万元）。
[要求2]
答案解析：（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题无受托方同类售价，因此需要组成计税价格；（2）高档护肤类化妆品属于高档化妆品，从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）＝（15＋6）÷（1－15%）＝24.71（万元）；（3）乙公司委托加工业务应缴纳消费税额（由丙工厂代收代缴）＝24.71×15%＝3.71（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征消费税；除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收消费税；本题高档美容类化妆品属于一般货物，包装物押金在收取当月无需并入销售额征收消费税，排除选项C、D。（2）销售额为含增值税价款，需作价税分离，排除选项B。（3）因此乙公司销售自产高档美容类化妆品应缴纳消费税税额＝63.28÷（1＋13%）×15%＝8.4（万元）。
[要求4]
答案解析：选项A，成套化妆品属于应税消费品，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。选项B、C、D，纳税人将自产应税消费品用于其他方面，如自用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，移送使用时纳税。
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