2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税。选项D，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【知识点拓展】

消费税纳税地点：

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第2题

[不定项选择题]甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。

A.向Z公司收取的增值税税款
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向W公司收取的产品优质费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，销售额指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款（含价外费用），不包括应向购买方收取的增值税税款。选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。选项C、D，均属于价外费用，应并入销售额中缴纳消费税。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.葡萄酒
B.黄酒
C.粮食白酒
D.调味料酒

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，调味料酒不属于消费税征收范围，不征收消费税。

【知识点拓展】

消费税的税目——酒

①包括白酒（含粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒（如葡萄酒、药酒、果木酒、汽酒等）；

②不包括酒精、调味料酒。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.黄酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油，选项A、C当选。葡萄酒和药酒均属于“其他酒”，实行从价计征消费税，选项B、D不当选。

【知识点拓展】

消费税税率

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第5题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于包装物押金的表述中，正确的有（　　）。

A.红酒生产企业销售自产红酒收取的包装物押金，应并入红酒销售额征收消费税
B.药酒生产企业销售自产药酒收取的包装物押金，不需要并入销售额计缴消费税
C.汽酒生产企业销售自产汽酒收取的包装物押金，应并入汽酒销售额征收消费税
D.白酒生产企业销售自产白酒收取的包装物押金，应并入白酒销售额征收消费税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

对酒类生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，因此选项A、C、D表述正确，选项B表述不正确。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金的辨析：

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