2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项B正确，选项D不正确。除“金银铂钻、（新能源）超豪华小汽车”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项A、C正确。

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第2题

[判断题]酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，在移送使用时纳税。

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第3题

[单选题]

根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.
葡萄酒
B.
果木酒
C.
粮食白酒
D.
调味料酒

答案解析

答案： D

答案解析：

调味料酒不征收消费税。

【知识点拓展】

消费税的税目——酒

①包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；

②不包括酒精、调味料酒。

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第4题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。

A.涂料
B.实木地板
C.电脑
D.电池

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，不属于消费税征税范围。

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第5题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.
黄酒
B.
葡萄酒
C.
啤酒
D.
药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油。选项B、D，葡萄酒和药酒从价计征消费税。

【知识点拓展】

只要记住从量和复合，其他都是从价。反向记忆法一定要灵活运用。

①从价定率：除适用从量计税、复合计税以外的其他税目；

②从量定额：啤酒、黄酒、成品油；

③复合计税：卷烟、白酒。

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