题目
本题来源：第4章 第3节 消费税法律制度
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答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。
【知识点拓展】
消费税的计税方式
（1）从价计征（大部分应税消费品）
应纳税额=销售额×比例税率
（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额=销售数量×定额税率
（3）复合计征（卷烟、白酒）
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
【知识点拓展】
消费税纳税义务发生时间：
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，在一般环节（生产、委托加工、进口环节）征收消费税，零售环节不征。选项B、C，电子烟、卷烟在一般环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税，零售环节不征。钻石饰品属于“金银铂钻”（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品），在零售环节征收消费税，因此选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（即差额）征收消费税，而非按新货物全额计税，排除选项B、D；（2）新旧货物价格均含增值税，因此实际收取的差额为含增值税收入，需价税分离，排除选项A；（3）该黄金饰品店铺当月采用以旧换新方式销售黄金首饰应缴纳消费税=（135 600－124 300）÷（1+13%）×5%=500（元）。
【知识点拓展】
以旧换新消费税处理规定:
非金银首饰：以新货物的销售额作为消费税的计税基础，不扣减旧货物的回收价格。
金银首饰：按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，才按组成计税价格计算纳税，本题中丙酒厂有同类白酒售价（150 000元/吨），应按同类售价计算，无需组价，排除选项A、B、C；（2）白酒实行复合计征办法，丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝受托方同类消费品不含增值税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率＝15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5＝465 000（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
题目所述内容正确。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
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