题目
[单选题]2021年10月,甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条,取得不含增值税销售额20 000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条,取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
  • A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)
  • B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000(元)
  • C.20 000×11%+30 000×11%=5 500(元)
  • D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟,属于卷烟在批发环节的销售,应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟,属于批发企业之间的销售,不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。(2)卷烟复合计征消费税,甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)。


【知识点拓展】

消费税的计税方式

(1)从价计征(大部分应税消费品)

应纳税额=销售额×比例税率

销售额=全部价款+价外费用

(2)从量计征(啤酒黄酒成品油

应纳税额=销售数量×定额税率

(3)复合计征(卷烟白酒

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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本题来源:第4章 第3节 消费税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不属于消费税纳税人的是(     )。
  • A.黄金首饰零售商  
  • B.高档化妆品进口商
  • C.涂料生产商
  • D.鞭炮批发商
答案解析
答案: D
答案解析:

(1)是否属于应税消费品?选项A、B、C、D均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?选项A,金银首饰在零售环节缴纳消费税,黄金首饰零售商属于消费税纳税人。选项B、C、D,高档化妆品、涂料和鞭炮均在生产、委托加工或进口环节缴纳消费税,因此高档化妆品进口商和涂料生产商均属于消费税纳税人,鞭炮批发商不属于消费税纳税人。

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第2题
[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部。2021年5月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中的80%对外销售,取得含税销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%,适用的增值税税率为13%。根据消费税法律制度的规定,该项业务应缴纳消费税(    )万元。
  • A.5.13
  • B.6
  • C.6.60
  • D.7.72
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部的“对外销售额或者销售数量”(而非组成计税价格)计征消费税;(2)含税销售额74.58万元需作价税分离,因此该项业务应纳消费税=74.58÷(1+13%)×10%=6.60(万元)。


【知识点拓展】

消费税应纳税额计算的特殊情形:

①纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税;

②纳税人用于取生产资料和消费资料,资入股和偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;(区分:涉及“换投抵”,消费税找最高价、增值税找平均价)

③白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;

④一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征消费税;除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取时并入当期销售额征收消费税 ( 规定同增值税 );(区分:包装物租金属于价外费用)

⑤以旧换新:

非金银首饰→以新货物的销售额作为消费税的计税基础,不扣减旧货物的回收价格;

金银首饰→按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。

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第3题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有(    )。
  • A.电池
  • B.涂料
  • C.柴油
  • D.黄酒
答案解析
答案: C,D
答案解析:

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项A、B,电池和涂料从价计征消费税。


【知识点拓展】

消费税税率

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第4题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列各项中,实行从价计征消费税的有(    )。
  • A.高档手表
  • B.电子烟
  • C.高尔夫球
  • D.黄酒
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,实行从量计征消费税。卷烟是复合计征,但烟丝、雪茄烟和电子烟是从价计征。

补充:与高尔夫相关基本都要征收消费税,但是高尔夫球帽不征收;

          与烟相关大部分征收消费税,但是烟叶不征收。


【知识点拓展】

消费税税率

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第5题
[判断题]红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额,征收消费税。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,在收取时就应并入酒类产品的销售额,征收消费税和增值税。


【知识点拓展】

包装物押金的辨析:

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