2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.沙滩车
B.实木地板
C.调味料酒
D.酒精

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，均不属于消费税征税范围。

点此查看答案

第2题

[单选题]

2026年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
68 000×15%＝10 200（元）
B.
68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）
C.
68 000÷（1－15%）×15%＝12 000（元）
D.
68 000×（1＋5%）×15%＝10 710（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）纳税人将自产应税消费品用于职工福利，属于自产自用用于其他方面，应于移送使用时缴纳消费税；（2）计算应纳消费税时，先找纳税人的同类消费品销售价格，无同类售价再组价，本题无同类高档化妆品销售价格，因此组价；（3）高档化妆品从价计征消费税，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格 ×消费税税率＝ 68 000×（1＋5%）÷（1－15%）× 15%＝12 600（元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]某大型商场的黄金饰品店铺2026年6月采取以旧换新方式销售黄金首饰，该批黄金首饰含增值税售价135 600元，收取旧黄金首饰作价124 300元。已知黄金首饰增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算该黄金饰品店铺当月采用以旧换新方式销售黄金首饰应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（135 600－124 300）÷（1+5%）×5%=538.1（元）
B.135 600×5%=6 780（元）
C.（135 600－124 300）÷（1+13%）×5%=500（元）
D.135 600÷（1+13%）×5%=6 000（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（即差额）征收消费税，而非按新货物全额计税，排除选项B、D；（2）新旧货物价格均含增值税，因此实际收取的差额为含增值税收入，需价税分离，排除选项A；（3）该黄金饰品店铺当月采用以旧换新方式销售黄金首饰应缴纳消费税=（135 600－124 300）÷（1+13%）×5%=500（元）。

【知识点拓展】

以旧换新消费税处理规定:

非金银首饰：以新货物的销售额作为消费税的计税基础，不扣减旧货物的回收价格。

金银首饰：按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。

点此查看答案

第4题

[单选题]甲公司进口一批高档手表，海关确定的关税计税价格为100万元，缴纳关税30万元。已知高档手表消费税税率为20%。计算甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（100+30）×20%=26（万元）
B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C.100×20%=20（万元）
D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档手表实行从价定率计征消费税，组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。（3）甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（100＋30）÷（1－20%）×20%＝32.5（万元）。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于包装物押金的表述中，正确的有（　　）。

A.红酒生产企业销售自产红酒收取的包装物押金，应并入红酒销售额征收消费税
B.药酒生产企业销售自产药酒收取的包装物押金，不需要并入销售额计缴消费税
C.汽酒生产企业销售自产汽酒收取的包装物押金，应并入汽酒销售额征收消费税
D.白酒生产企业销售自产白酒收取的包装物押金，应并入白酒销售额征收消费税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

对酒类生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，因此选项A、C、D表述正确，选项B表述不正确。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金的辨析：

点此查看答案