2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
外贸公司进口高档化妆品
B.
日化厂销售自产高档化妆品
C.
商贸城批发高档化妆品
D.
超市零售高档化妆品

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C，只有“卷烟和电子烟”在批发环节征收消费税。选项D，在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。高档化妆品在生产销售环节征收消费税。

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第2题

[判断题]金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。

【知识点拓展】

①对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

②金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 ( 无论是否单独核算 ) 。

③金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 ( 价外费用 )。

总结：国家不吃亏。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）。

A.红酒
B.啤酒
C.摄像机
D.摩托车

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，从价定率计征消费税。选项B，从量定额计征消费税。选项C，摄像机不属于消费税的应税范围，不缴纳消费税。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.生产销售高档化妆品
B.零售金银首饰
C.进口高档手表
D.委托加工白酒

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A，高档化妆品于生产销售时纳税。选项B，金银首饰于零售环节纳税。选项C，进口高档手表于报关进口的当天缴纳消费税。选项D，委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工时，由委托方收回后缴纳消费税。

【知识点拓展】

消费税征税环节：

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第5题

[单选题]

2024年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
68 000×15%=10 200（元）
B.
68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）
C.
68 000÷（1－15%）×15%=12 000（元）
D.
68 000×（1＋5%）×15%=10 710（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题高档化妆品无同类售价，因此组价；（2）高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）。