题目

本题来源:第4章 第3节 消费税法律制度 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

(1)烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟,属于卷烟在批发环节的销售,应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟,属于批发企业之间的销售,不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。(2)卷烟复合计征消费税,甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)。


【知识点拓展】

消费税的计税方式

(1)从价计征(大部分应税消费品)

应纳税额=销售额×比例税率

(2)从量计征(啤酒黄酒成品油

应纳税额=销售数量×定额税率

(3)复合计征(卷烟白酒

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金2.26万元(视为含增值税收入,应价税分离),无论押金是否返还也不管会计上如何核算,在收取时就应并入酒类产品的销售额,征收消费税;(2)1.13万元的手续费属于价外费用,视为含增值税收入,应价税分离。


【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金

(1)包装物租金:属于“价外费用”,为含税价需要价税分离;

(2)包装物押金的辨析:


[注意]

①销售额不含增值税,如果题目中所给数据是含税的,需要先做价税分离。

②价外费用默认含增值税,需要先做价税分离。

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第2题
[单选题]

根据消费税法律制度的规定,下列行为中,不缴纳消费税的是(     )。

  • A.

    首饰店零售金银首饰

  • B.

    烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

  • C.

    外贸公司进口高档手表

  • D.

    小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业,不缴纳消费税;烟草批发企业将卷烟销售给其他零售单位,才缴纳消费税。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

实行从价定率征收的应税消费品,其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中,“107.35万元”为含增值税的销售额,应价税分离换算成不含增值税的销售额=107.35÷(1+13%)。(1)应纳消费税=107.35÷(1+13%)×5%=4.75(万元);(2)增值税销项税额=107.35÷(1+13%)×13%=12.35(万元)


【知识点拓展】

从价计征消费税

应纳税额=销售额×比例税率

①销售额不含增值税,如果题目中所给数据是含税的,需要先做价税分离。

②价外费用默认含增值税,需要先做价税分离。

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第4题
[不定项选择题]2021年12月甲酒厂发生的下列业务中,应缴纳消费税的有(    )。
  • A.以自产低度白酒用于奖励职工
  • B.以自产高度白酒用于馈赠客户
  • C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
  • D.以自产低度白酒用于市场推广
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

纳税人自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,移送时不缴纳消费税(选项C);凡用于其他方面的,于移送使用时,照章缴纳消费税(选项A、B、D)。本题需注意,无论是“高度白酒”还是“低度白酒”,其本质都是白酒,都属于应税消费品。

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第5题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,实行从量计征消费税。卷烟是复合计征,但烟丝、雪茄烟和电子烟是从价计征。

补充:与高尔夫相关基本都要征收消费税,但是高尔夫球帽不征收;

          与烟相关大部分征收消费税,但是烟叶不征收。


【知识点拓展】

消费税税率

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