2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A.啤酒
B.汽油
C.卷烟
D.电子烟

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，啤酒从量定额计征消费税。选项B，汽油属于成品油，从量定额计征消费税。选项D，电子烟从价定率计征消费税。复合计征消费税的有：卷烟、白酒。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。

A.
电池
B.
涂料
C.
柴油
D.
黄酒

答案解析

答案： C,D

答案解析：

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项A、B，电池和涂料从价计征消费税。

【知识点拓展】

消费税税率

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第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。

A.柴油
B.涂料
C.黄酒
D.游艇

答案解析

答案： A,C

答案解析：

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项B、D，涂料和游艇从价计征消费税。

【知识点拓展】

消费税税率

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第4题

[单选题]

根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.
葡萄酒
B.
果木酒
C.
粮食白酒
D.
调味料酒

答案解析

答案： D

答案解析：

调味料酒不征收消费税。

【知识点拓展】

消费税的税目——酒

①包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；

②不包括酒精、调味料酒。

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第5题

[单选题]

下列项目，不应当征收消费税的是（）。

A.
粮食白酒
B.
卷烟
C.
油彩
D.
鞭炮

答案解析

答案： C

答案解析：

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩，不征收消费税。

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