2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于卷烟在批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是（）。

A.
将自产小汽车用于广告宣传
B.将自产小汽车用于抵偿债务
C.
将自产小汽车用于管理部门
D.将自产小汽车用于职工奖励

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，“换抵投”按最高销售价格征收消费税。选项A、C、D，按平均销售价格征收消费税。

【知识点拓展】

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A.啤酒
B.汽油
C.卷烟
D.电子烟

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，啤酒从量定额计征消费税。选项B，汽油属于成品油，从量定额计征消费税。选项D，电子烟从价定率计征消费税。复合计征消费税的有：卷烟、白酒。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.从国外进口数码相机
B.从国外进口小汽车
C.批发环节销售的卷烟
D.批发环节销售的白酒

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税。选项B，进口小汽车征收进口增值税和进口消费税。选项C、D，在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟和电子烟”，不包括白酒。

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第4题

[判断题]雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，烟丝、雪茄烟和电子烟均为从价计征。

【知识点拓展】

消费税计税方法：

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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第5题

[单选题]

2024年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
68 000×15%=10 200（元）
B.
68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）
C.
68 000÷（1－15%）×15%=12 000（元）
D.
68 000×（1＋5%）×15%=10 710（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题高档化妆品无同类售价，因此组价；（2）高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）。

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