题目
[单选题]甲厂为增值税一般纳税人,2021年5月销售食品取得不含增值税价款113万元,另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中,正确的是(     )。
  • A.(113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26(万元)
  • B.113÷(1+13%)×13%=13(万元)
  • C.113×13%=14.69(万元)
  • D.[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95(万元)
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)113万元为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理,排除选项A、B;(2)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税,排除选项D;(3)甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69(万元)。


【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金:

(1)包装物租金:属于“价外费用”,为含税价需要价税分离;

(2)包装物押金:

①一般货物、啤酒、黄酒:逾期时并入销售额中计征增值税;逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”;

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类:收取时并入当期销售额征收增值税。

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本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是(    )。
  • A.平整土地
  • B.出售住宅
  • C.出租办公楼
  • D.转让土地使用权
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,按照“销售不动产”计缴增值税。选项C,按照“销售服务—现代服务”计缴增值税。选项D,按照“销售无形资产”计缴增值税。


[注意]“出租办公楼”属于“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁”,按照9%的税率计缴增值税。

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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,2021年5月,甲公司将一套机器设备出租给乙公司,收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为(       )万元。
  • A.1.6
  • B.1.3
  • C.1.1
  • D.0.6
答案解析
答案: B
答案解析:

将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务,适用增值税税率为13%,甲公司该笔收入的销项税额=10×13%=1.3(万元)。


【知识点拓展】

“有形动产经营租赁”和“不动产经营租赁”:

注意区别,虽然二者都是现代服务——租赁服务,但是税率不同:

有形动产经营租赁服务的税率为13%;

不动产经营租赁服务的税率为9%;

除租赁服务以外的其他现代服务按6%的税率计算缴纳增值税。

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第3题
[单选题]某广告公司为增值税一般纳税人。2021年1月,取得广告设计服务不含税价款530万元,奖励费收入53万元;支付设备租赁费,取得的增值税专用发票注明税额13万元。已知设计服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定,该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(    )万元。
  • A.21.8
  • B.21.98
  • C.20
  • D.20.18
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)奖励费(价外费用)为含增值税收入,需要作价税分离;(2)设备的租赁费,取得了增值税专用发票,因此可以抵扣进项税额;(3)该广告公司当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=530×6%+53÷(1+6%)×6%-13=21.8(万元)。


【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算:

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

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第4题
[判断题]采取委托银行收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。(     )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办理好托收手续的当天。


【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

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第5题
[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人,2024年1月将一批新研制的保温杯赠送给合作商试用,奇兵公司无同类保温杯的销售价格,其他公司也无同类货物。已知该批保温杯的生产成本为50 000元,成本利润率为10%,适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为(  )元。
  • A.5 752.21
  • B.6 500
  • C.7 150
  • D.0
答案解析
答案: C
答案解析:(1)奇兵公司将新研制的保温杯赠送给合作商试用应视同销售,按顺序核定销售额:先找自己平均价,自己没有找他人平均价,都没有的情况下才能用组成计税价格公式;(2)由题干可知此题需用组成计税价格核定销售额:组成计税价格=成本×(1+成本利润率);(3)奇兵公司当月的增值税销项税额=50 000×(1+10%)×13%=7 150(元)。
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