题目
[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元,旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
  • A.(3 164-339)×100×13%=36 725(元)
  • B.(3 164-339)×100÷(1+13%)×13%=32 500(元)
  • C.3 164×100×13%=41 132(元)
  • D.3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时,应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)。


【知识点拓展】

以旧换新:

(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/(1+税率)×税率

(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=(含税卖出价-含税买入价)/(1+税率)×税率

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本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中,在确定增值税销售额时可以扣除的是(      )。
  • A.支付的广告制作费
  • B.替旅游者支付的酒店住宿费
  • C.支付的导游工资
  • D.支付的办公室租金
答案解析
答案: B
答案解析:

纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。


【知识点拓展】

增值税差额计税

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第2题
[单选题]某服装厂为增值税一般纳税人。2021年1月,销售服装开具增值税专用发票,取得不含税销售额200万元;销售服装开具增值税普通发票,取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利,该布料购进价20万元,同类布料不含税销售价为30万元。已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定,该服装厂当月增值税销项税额为(      )万元。
  • A.48.55
  • B.49.9
  • C.51.6
  • D.39.81
答案解析
答案: D
答案解析:

(1)将外购的布料用于集体福利,不视同销售,同时也不得抵扣对应的进项税额;(2)销售时不论是否开具增值税专用发票,均应计算销项税额;(3)开具增值税普通发票金额为含税金额,需要作价税分离;(4)该服装厂当月增值税销项税额=200×13%+120÷(1+13%)×13%=39.81(万元)。


【知识点拓展】

1.增值税视同销售总结


2.不得抵扣进项税额的情况

①用于简易计税、免税项目;

②外购货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于集体福利和个人消费;

③因管理不善造成的非正常损失;

④用于贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务(贷餐日娱)。


[注意]销售时不论开具专票还是普票都需要计算销项税额。

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第3题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,从国外进口一批音响,海关确定的关税税价格为113万元,缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是(      )。

  • A.113×13%=14.69(万元)
  • B.(113+11.3)×13%=16.16(万元)
  • C.113÷(1+13%)×13%=13(万元)
  • D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税税价格+关税)×增值税税率=(113+11.3)×13%=16.16(万元)。需注意,关税税价格不含增值税,无须作价税分离。


【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算:

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第4题
[单选题]下列项目,属于增值税视同销售的是(    )。
  • A.自产的货物作为投资,提供给其他单位
  • B.购进的货物用于集体福利
  • C.购进的货物用于个人消费
  • D.购进的货物用于非增值税应税项目
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B、C、D,将“购进”的货物用于集体福利、个人消费和非增值税应税项目,已经进入增值税链条的末端,不需要视同销售;只有将“购进”的货物用于“投资、分配、赠送”才需要视同销售。


【知识点拓展】

增值税视同销售总结

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第5题
[不定项选择题]小微企业和制造业等行业纳税人办理期末留抵退税,需同时符合相关条件。下列选项中,属于小微企业留抵退税申请条件的有(    )。
  • A.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
  • B.纳税信用等级为A级或者B级
  • C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、 骗取出口退税情形
  • D.申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票情形
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均属于小微企业留抵退税申请条件。


【知识点拓展】

增量留抵退税条件

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