题目
[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元,旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。
  • A.(3 164-339)×100×13%=36 725(元)
  • B.(3 164-339)×100÷(1+13%)×13%=32 500(元)
  • C.3 164×100×13%=41 132(元)
  • D.3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时,应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)。


【知识点拓展】

以旧换新:

(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/(1+税率)×税率

(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=(含税卖出价-含税买入价)/(1+税率)×税率

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本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是(      )。
  • A.被保险人获得的保险赔付
  • B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
  • C.居民存款利息
  • D.母公司向子公司出售不动产
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。选项B,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税。选项C,存款利息,不征收增值税。


【知识点拓展】

不征收增值税项目:

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第2题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是(    )。
  • A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
  • B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
  • C.被保险人获得的保险赔付
  • D.存款人取得的存款利息
答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。选项B,房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。选项C,被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。选项D,存款利息不征收增值税。


【知识点拓展】

不征收增值税项目


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第3题
[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免予缴纳增值税的有(     )。
  • A.果农销售自产水果
  • B.药店销售避孕药品
  • C.王某销售自己使用过的空调
  • D.直接用于教学的进口设备
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:法定免税项目:(1)农业生产者销售的自产农产品(选项A);(2)避孕药品和用具(选项B); (3)古旧图书;(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备(选项D);(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;(7)其他个人销售自己使用过的物品(选项C)。
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第4题
[判断题]私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。(     )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。


【知识点拓展】

增值税免税项目

(1)传统免税项目:

①农业生产者销售的自产农产品;

②避孕药品和用具;

③古旧图书;

④直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备;

⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品(限“残疾人组织”);

⑦其他个人销售的自己使用过的物品(不包括个体户)。

(2)营改增境内服务免税项目较多,明确做题思路:

①需要照顾的;

②需要鼓励的;

③国家、政府、军队行为。

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第5题
[判断题]个人增值税应税销售额未达到起征点的,免征增值税。(      )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

增值税纳税人的销售额未达到起征点的,免征增值税,达到起征点的,依照条例规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围仅限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。


【知识点拓展】

起征点和免征额的辨析

起征点——不到不征,一到全征。

免征额——不到不征,到了超过部分征。

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