题目
[单选题]某企业 2021年年度利润总额为 315万元,其中包括国债利息收入15万元;行政罚款支出10万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为 25%。该企业 2021年应交所得税为(  )万元。
  • A.75
  • B.77.5
  • C.78.5
  • D.81.5
答案解析
答案: B
答案解析:

根据税法的规定,国债利息收入免税,罚款支出不得在税前扣除,所以企业的应纳税所得额 =315- 15+10=310(万元),当年应交所得税 =310× 25%=77.5(万元)。


【知识点拓展】

所得税费用的公式:

1.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

3.所得税费用=当期所得税+递延所得税

4.递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

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本题来源:初级必刷300题-实务
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,事业单位的会计科目中,年末结转后可能会有余额的是(     )。
  • A.零余额账户用款额度
  • B.经营结余
  • C.本期盈余
  • D.无偿调拨净资产
答案解析
答案: B
答案解析:经营结余可能会有借方余额,即为经营亏损,不予结转。
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第2题
[判断题]企业对投资性房地产进行计量时,满足一定条件,可以从成本模式转为公允价值模式,但不能从公允价值模式转为成本模式。(      )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

题目所述内容正确。


知识点拓展

1.投资性房地产的计量分为成本模式和公允价值模式。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。

2.企业可以从成本模式转为公允价值模式,但已采用公允价值模式不得转为成本模式。

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第3题
[不定项选择题]

乙股份有限公司年初未分配利润为100万元,当年实现净利润250万元,本年提取法定盈余公积25万元,宣告发放现金股利60万元。假定不考虑其他因素,该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有( )。

  • A.

    结转本年实现的净利润:

    借:本年利润250

           贷:利润分配——未分配利润250

  • B.

    宣告发放现金股利:

    借:利润分配——应付现金股利或利润60

           贷:应付股利60

  • C.

    结转利润分配科目所属明细科目余额:

    借:利润分配——未分配利润85

           贷:利润分配——提取法定盈余公积25

                                 ——应付现金股利或利润60

  • D.

    结转利润分配科目所属明细科目余额:

    借:利润分配——提取法定盈余公积25

                          ——应付现金股利或利润60

           贷:利润分配——未分配利润85

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

年度终了,企业应当将当年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入到“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额,转入“利润分配——未分配利润”。具体账务处理如下:

结转本年实现的净利润:

借:本年利润250

       贷:利润分配——未分配利润250

提取法定盈余公积:

借:利润分配——提取法定盈余公积25

       贷:盈余公积——法定盈余公积25

宣告发放现金股利:

借:利润分配——应付现金股利或利润60

       贷:应付股利60

结转利润分配科目所属明细科目余额:

借:利润分配——未分配利润85

       贷:利润分配——提取法定盈余公积25

                             ——应付现金股利或利润60

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第4题
[判断题]

存货盘盈取得的收入,按管理权限报经批准后计入营业外收入。(    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

存货盘盈取得的收入,按管理权限报经批准后冲减管理费用,会计分录如下:

批准处理前:

借:原材料等

  贷:待处理财产损溢

批准处理后:

借:待处理财产损溢

  贷:管理费用

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第5题
[单选题]下列各项中,在企业会计准则体系中起统驭作用的是 (  )。
  • A.基本准则
  • B.具体准则
  • C.准则解释
  • D.会计处理规定
答案解析
答案: A
答案解析:基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用,是具体准则制定的依据,主要规范财务报告目标、 会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要求、财务报告等内容。
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