题目
[单选题]某企业 2021年年度利润总额为 315万元,其中包括国债利息收入15万元;行政罚款支出10万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为 25%。该企业 2021年应交所得税为(  )万元。
  • A.75
  • B.77.5
  • C.78.5
  • D.81.5
答案解析
答案: B
答案解析:

根据税法的规定,国债利息收入免税,罚款支出不得在税前扣除,所以企业的应纳税所得额 =315- 15+10=310(万元),当年应交所得税 =310× 25%=77.5(万元)。


【知识点拓展】

所得税费用的公式:

1.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

3.所得税费用=当期所得税+递延所得税

4.递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

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本题来源:初级必刷300题-实务
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拓展练习
第1题
[单选题]在借贷记账法下,“盈余公积”账户的期末余额等于(    )。
  • A.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
  • B.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
  • C.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
  • D.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
答案解析
答案: D
答案解析:

盈余公积属于所有者权益类科目,贷方表示增加,借方表示减少。所以期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,选项D为正确选项。


【知识点拓展】

借贷记账法

1.各类账户的结构及内容

2.借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。

3.借贷记账法下的试算平衡的分类:

(1)发生额试算平衡

平衡关系:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

直接依据:有借必有贷,借贷必相等。

(2)余额试算平衡

平衡关系:全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

直接依据:资产=负债+所有者权益

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第2题
[单选题]下列资产负债表项目中“期末余额”栏内各项数字的填列,需要综合运用各种方法分析填列的是(     )。
  • A.长期股权投资
  • B.货币资金
  • C.预付款项
  • D.存货
答案解析
答案: D
答案解析:

存货需要综合运用各种方法分析填列期末余额。长期股权投资要根据相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;货币资金根据总账科目余额填列;预付款项=(应付账款+预付账款)明细科目期末借方余额-与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额。


【知识点拓展】

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,不会影响企业资本公积总额的有(  )。
  • A.权益法下被投资方回购注销股票
  • B.接受其他企业捐赠的固定资产
  • C.转销无法支付的应付账款
  • D.经股东大会批准将资本公积转增资本
答案解析
答案: B,C
答案解析:选项A,投资方要按持股比例调整资本公积;选项BC,计入营业外收入;选项D,资本公积减少。
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第4题
[不定项选择题]

考拉公司为增值税一般纳税人,2023年6月21日向新云商城销售商品毛绒考拉玩具一批,开具的增值税专用发票上注明售价为100 000元,增值税税额为13 000元,以银行存款代垫运杂费1 090元(含税)。该批商品已经发出,当日新云商城已经验收入库,考拉公司将委托收款凭证和债务证明提交开户银行,办妥托收手续。该批商品实际成本为80 000元假定不考虑其他因素,则考拉公司下列会计处理正确的有(  )。

  • A.

    借记“应收账款”科目114 090元

  • B.

    借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13 090元

  • C.

    借记“主营业务成本”科目80 000元

  • D.

    贷记“主营业务收入”科目101 090元

答案解析
答案: A,C
答案解析:

考拉公司应作如下会计处理:

1)确认收入:

借:应收账款114 090

 贷:主营业务收入100 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)13 000

  银行存款1 090

2)结转成本:

借:主营业务成本80 000

 贷:库存商品80 000


【夺分锦囊】

1.企业代购货单位垫付的运杂费等不计入收入,包含的增值税专用发票也应当一并转交给购货单位,由购货单位作进项税额的相关会计处理。

2.企业以委托收款结算方式对外销售商品应在其办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时点确认收入。

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第5题
[不定项选择题]

企业会计准则主要适用于(        )。

  • A.上市公司
  • B.民间非营利组织
  • C.金融机构
  • D.国有企业
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业。
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