题目
[单选题]某公司年初未分配利润为1 000万元,盈余公积为500万元;本年实现净利润5 000万元,分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元,宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素,该公司年末留存收益为(    )万元。
  • A.5 250
  • B.6 000
  • C.6 500
  • D.5 750
答案解析
答案: B
答案解析:

留存收益包括盈余公积和未分配利润,年末盈余公积=500(年初)+500(提取法定盈余公积)+250(提取任意盈余公积)=1 250(万元);年末未分配利润=1 000(年初)+5 000(本年盈利)-500(提取法定盈余公积)-250(提取任意盈余公积)-500(发放的现金股利)=4 750(万元)。留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000(万元)。

注:提取盈余公积,属于留存收益内部一增一减,不影响留存收益总额。会计分录为:

借:利润分配——提取法定盈余公积

                      ——提取任意盈余公积

        贷:盈余公积——法定盈余公积

                              ——任意盈余公积


【知识点拓展】

①留存收益=盈余公积+未分配利润

②盈余公积=法定盈余公积+任意盈余公积

③可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(如盈余公积补亏)

④未分配利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-向投资者分配利润

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本题来源:初级必刷300题-实务
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年9月1日,某企业向银行借入资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月,年利率6%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是(    )。
  • A.借入时,借记“短期借款”科目350万元
  • B.每月预提借款利息时,贷记“财务费用”科目5.25万元
  • C.每月预提借款利息时,借记“应付利息”科目1.75万元
  • D.借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目355.25万元
答案解析
答案: D
答案解析:

相关会计分录:

(1)借入时:

借:银行存款     350

       贷:短期借款     350

(2)按月计提利息时:

借:财务费用     1.75(350×6%÷12)

       贷:应付利息     1.75

(3)到期偿还本息时:

借:短期借款       350

       应付利息       3.5(1.75+1.75)

       财务费用       1.75

       贷:银行存款        355.25


【知识点拓展】

短期借款的账务处理:

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第2题
[单选题]下列各项中,不属于职工薪酬的是(     )。
  • A.为职工缴纳的医疗保险
  • B.为职工缴存的住房公积金
  • C.为职工报销因公差旅费
  • D.支付职工技能培训费
答案解析
答案: C
答案解析:

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。其中,短期薪酬包括职工福利费、医疗保险费(选项A)、工伤保险费等社会保险费、住房公积金(选项B)、工会经费和职工教育经费(选项D)、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、其他短期薪酬、职工工资、奖金、津贴和补贴;选项C,职工差旅费应计入当期损益(对于差旅费准则没有具体规定,实务中也会涉及销售费用科目)。


【知识点拓展】

职工薪酬

1.定义:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

2.构成:

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第3题
[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业2022年9月以其生产的成本价为900元的电暖器作为福利发放给200名职工,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。该型号的电暖器不含增值税的市场售价为每台1 000元,该企业下列账务处理中,不正确的有(    )。
  • A.

    结转成本时:

    借:生产成本 226 000    

    贷:应付职工薪酬——非货币性福利 226 000

  • B.

    计提时:

    借:生产成本 170 000     

    管理费用 30 000    

           贷:应付职工薪酬 200 000

  • C.

    计提时:

    借:生产成本 192 100  

    管理费用 33 900  

           贷:应付职工薪酬——非货币性福利 226 000

  • D.

    实际发放时:

    借:应付职工薪酬——非货币性福利 226 000 

    贷:生产成本192 100     

                  管理费用33 900

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

该企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

(1)计提时,相关的会计分录为:

借:生产成本 192 100   [1 000×170×(1+13%)]

       管理费用 33 900     [1 000×30×(1+13%)]

       贷:应付职工薪酬 226 000

选项C正确,不当选;选项B错误,当选。

(2)发放时,相关的会计分录为:

①确认收入

借:应付职工薪酬 226 000

       贷:主营业务收入 200 000

              应交税费——应交增值税(销项税额) 26 000

选项D错误,当选。

②结转成本

借:主营业务成本 180 000

       贷:库存商品      180 000

选项A错误,当选。


【夺分锦囊】

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

(1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第4题
[单选题]下列关于无形资产的说法中,表述正确的是(      )。
  • A.使用寿命不确定的无形资产,不需要计提减值准备
  • B.存在残值且使用寿命有限的无形资产,在年度终了时需要对残值进行复核
  • C.无法区分研究阶段和开发阶段支出的无形资产产生的费用全部计入无形资产的成本
  • D.未达到预定使用状态前的无形资产,为推广新产品而发生的成本应计入无形资产的入账成本
答案解析
答案: B
答案解析:使用寿命不确定的无形资产,应当于每个会计期末进行减值测试,选项A错误;无法区分研究阶段和开发阶段支出的无形资产产生的费用全部计入管理费用,选项C错误;未达到预定使用状态前的无形资产,为推广新产品而发生的成本应计入销售费用,选项D错误。
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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,企业应作为无形资产核算的有(     )。

  • A.

    投资者投入的土地使用权

  • B.

    自行开发并按法律程序申请取得的专利权

  • C.

    企业自创但尚未注册登记的商标

  • D.

    内部自创的商誉

答案解析
答案: A,B
答案解析:

无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权(选项B)、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权(选项A)、特许权等。选项C,尚未注册登记的商标,不应确认为无形资产;选项D,企业自创的商誉及内部产生的品牌、报刊名等,无法与企业的整体资产分离而存在,不具有可辨认性,按现行会计准则规定不应确认为无形资产。

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