留存收益包括盈余公积和未分配利润,年末盈余公积=500(年初)+500(提取法定盈余公积)+250(提取任意盈余公积)=1 250(万元);年末未分配利润=1 000(年初)+5 000(本年盈利)-500(提取法定盈余公积)-250(提取任意盈余公积)-500(发放的现金股利)=4 750(万元)。留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000(万元)。
注:提取盈余公积,属于留存收益内部一增一减,不影响留存收益总额。会计分录为:
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
【知识点拓展】
①留存收益=盈余公积+未分配利润
②盈余公积=法定盈余公积+任意盈余公积
③可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(如盈余公积补亏)
④未分配利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-向投资者分配利润


“合同资产” 科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)。该科目借方登记因已转让商品而有权收取的对价金额,贷方登记取得无条件收款权的金额,期末借方余额,反映企业已向客户转让商品而有权收取的对价金额。
【知识点拓展】
合同资产:企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
[注意]
取决于时间流逝因素的收取对价的权利在“应收账款”科目核算。

2021年9月1日,泡泡糖公司的负债总额为500万元,9月份收回应收账款60万元,以银行存款归还短期借款40万元,预收下季度的厂房租金20万元。不考虑其他因素,2021年9月30日泡泡糖公司的负债总额应为( ) 万元。

江照公司将一栋作为投资性房地产核算的出租用房出售,取得收入5 000万元存入银行。江照公司对该项投资性房地产采用成本模式计量,该出租房账面原值为9 600万元,已提折旧7 200万元,未计提减值准备。则出售该出租房对该公司营业利润的影响金额为( )万元。
营业利润= 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+ 其他收益+ 投资收益 (-投资损失)+ 净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+ 公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失 -资产减值损失+ 资产处置收益 (-资产处置损失)。会计分录如下:
出售该出租房时:
借:银行存款 5 000
贷:其他业务收入 5 000
同时结转成本:
借:其他业务成本 2 400
投资性房地产累计折旧 7 200
贷:投资性房地产 9 600
出售该出租房对江照公司营业利润的影响金额=5 000-2 400=2 600(万元)。
【知识点拓展】
1.投资性房地产采用成本模式和公允价值模式的相关账务处理:
2.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。

营业利润= 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+ 其他收益+ 投资收益 (-投资损失)+ 净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+ 公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失 -资产减值损失+ 资产处置收益 (-资产处置损失)。会计分录如下:
出售该出租房时:
借:银行存款 9 500
贷:其他业务收入 9 500
结转成本:
借:其他业务成本 9 000
投资性房地产——公允价值变动 400
贷:投资性房地产——成本 9 400
同时:
借:其他业务成本 400
贷:公允价值变动损益 400
出售该出租房对东升公司营业利润的影响金额=9 500-9 000+400-400=500(万元)。
【知识点拓展】
1.投资性房地产采用成本模式和公允价值模式的相关账务处理:
2.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。


