企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
【知识点拓展】
股票发行时，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减时，依次冲减盈余公积和未分配利润，会计分录如下：
借：资本公积——股本溢价①
盈余公积②
利润分配——未分配利润③
贷：银行存款
选项A，已经确认收入的商品发生的销售退回应该冲减销售收入；选项B、D，企业为第三方或客户代垫、代收款项，不计入销售收入；选项C，现金折扣属于可变对价，会影响销售收入。 提示：注意题干表述为增值税一般纳税人。
购入交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本 760
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金——存出投资款 804
投资收益科目属于损益类科目，支付交易费用导致当期收益减少4万元；
12月31日，确认甲公司当期公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
公允价值变动损益科目属于损益类科目，收益增加40万元，因此该交易性金融资产对甲公司2021年损益的影响为36（40-4）万元。
注意：损益是指损失和收益，即当期的利润或亏损。
【知识点拓展】
2022 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100 万元，其中投资成本为600 万元、损益调整为 300 万元、可重分类进损益的其他综合收益为 150 万元、其他权益变动 50 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1 200-1 100+150+50=300（万元）。 会计分录如下：
借：银行存款1 200
贷：长期股权投资——投资成本600
——损益调整300
——其他综合收益150
——其他权益变动50
投资收益100
借：其他综合收益150
贷：投资收益150
借：资本公积——其他资本公积50
贷：投资收益50
甲企业为一家制造业企业，采用机器工时比例法分配制造费用。2023年10月，基本生产车间生产A、B两种产品，共发生制造费用2 000万元。其中A产品机器工时为2 000小时，B产品机器工时为3 000小时。不考虑其他因素，A产品应负担的制造费用金额为（ ）万元。
制造费用分配率=制造费用总额÷机器工时总数=2 000÷（2 000+3 000）=0.4，则：
A产品应负担的制造费用=0.4×2 000=800（万元）；
B产品应负担的制造费用=0.4×3 000=1 200（万元）。
某企业2023年年度利润总额为600万元，应纳税所得额为450万元；递延所得税资产年初数为25万元，年末数为10万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为35万元；该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2023年年末确认的所得税费用应为（ ）万元。
所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=450×25%=112.5（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（35-20）-（10-25）=30（万元）；则该企业2023年年末确认的所得税费用=112.5+30=142.5（万元）。
