企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。企业应确认的应付职工薪酬=10+1.3= 11.3(万元)。
【知识点拓展】
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
基本账务处理如下:
1.计提职工薪酬
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)
2.实际发放
(1)确认收入
借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。选项AD,不通过“应交税费”科目核算。
【知识点拓展】
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。
[注意]
①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。
②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。
预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。
【知识点拓展】
企业会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
政府会计要素:预算会计要素和财务会计要素。
(1)政府财务会计要素:资产、负债、净资产、收入、费用。
(2)政府预算会计要素:预算收入、预算支出、预算结余。
甲公司为增值税一般纳税人,2019 年发生的与无形资产相关的经济业务如下:
(1)5 月 10 日,自行研发某项行政管理非专利技术,截至 5 月 31 日,用银行存款支付研发费用50 000 元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。
(2)6 月 1 日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬 500 000 元,支付其他研发费用 100 000 元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为 13 000 元,全部符合资本化条件。
(3)9 月 5 日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销。
(4)12 月 1 日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的转让期限为 2 年,月末,甲公司收取当月租金收入 20 000 元,增值税税额为 1 200 元,款项存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:
借:研发支出——费用化支出 50 000
贷:银行存款 50 000
期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:
借:管理费用 50 000
贷:研发支出——费用化支出 50 000
甲公司自行研发非专利技术的入账金额= 500 000 + 100 000 = 600 000(元)。
月摊销额= 600 000÷5÷12 = 10 000(元),相关账务处理如下:
企业出租无形资产,当月取得租金收入计入其他业务收入:
借:银行存款 21 200
贷:其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200
企业出租无形资产,当月计提的摊销额计入其他业务成本:
借:其他业务成本 10 000
贷:累计摊销 10 000
利润表“研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,“研发费用”项目= 50 000 + 10 000×3(9 ~ 11 月的摊销)= 80 000(元),12 月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项 A 正确;“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入= 0 + 20 000 = 20 000(元),选项 B 正确;“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本= 0 + 10 000 = 10 000(元),选项 C 正确;“管理费用”项目=管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额= 80 000 - 80 000 = 0(元),选项 D 错误。
年末甲公司该项非专利技术的账面价值= 600 000 - 10 000×4 = 560 000(元)。
附注是财务报表可有可无的组成部分,只有当需要在资产负债表和利润表中列示项目添加说明时才需要编制。( )
附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。