题目
[单选题]甲公司为增值税小规模纳税人,2021年1月5日以2 700万元购入一项专利权,另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2021年12月31日该专利权的账面价值为(     )万元。
  • A.2 160
  • B.2 256
  • C.2 304
  • D.2 700
答案解析
答案: B
答案解析:

账面价值=无形资产原值 - 累计摊销 - 减值准备。

无形资产原值=2 700+120=2 820(万元)(广告宣传费与取得专利无关,计入期间费用) ;

累计摊销=2 820÷5=564(万元)(无形资产取得当月开始摊销) ;

带入上面的公式则账面价值=2 820-564=2 256(万元)。

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本题来源:第三章 第6节 无形资产
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项关于企业无形资产的表述中,不正确的是(  )。
  • A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
  • B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本
  • C.无形资产应当按照实际成本进行初始计量
  • D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本
答案解析
答案: B
答案解析:企业的无形资产应该按照实际成本进行初始计量,选项C表述正确;对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本,选项B表述错误;对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项A表述正确;出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本,选项D表述正确。
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第2题
[不定项选择题]企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入(      )。
  • A.管理费用
  • B.制造费用
  • C.财务费用
  • D.其他业务成本
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

企业管理用的无形资产,其摊销金额计入管理费用;出租的无形资产,其摊销金额计入其他业务成本;某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产消耗的,其摊销金额应当计入相关资产成本(制造费用)。


【知识点拓展】

1.“累计摊销”科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。该科目属于“无形资产”的调整科目(备抵科目)。该科目所对应账户的贷方登记企业计提的无形资产摊销,借方登记处置无形资产转出的累计摊销,期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。

2.无形资产的摊销

企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命:

1)使用寿命有限的无形资产应进行摊销;

2)使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

对于使用寿命有限的无形资产,企业应当按月进行摊销,自可供使用(即达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月停止摊销。无形资产摊销可以采用“年限平均法(无法确定预期消耗方式)”“生产总量法”等。使用寿命有限的无形资产,通常将其残值视为零。

无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。如果无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产消耗的,其摊销金额应当计入相关资产成本。基本账务处理如下:

借:管理费用(管理用)

其他业务成本(出租)

制造费用/生产成本等(生产产品)

贷:累计摊销

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第3题
[单选题]甲公司2022年3月份发生如下资产减值事项:计提存货跌价准备10万元,计提固定资产减值准备5万元,计提固定资产累计折旧2万元,计提无形资产累计摊销3万元。则甲公司2022年3月份应该确认的资产减值损失的金额为(      )万元。
  • A.15
  • B.5
  • C.10
  • D.20
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产累计折旧、无形资产累计摊销计入相关的成本费用中,不计入资产减值损失;所以甲公司2022年3月份应该确认的资产减值损失的金额=10+5=15(万元)。


【知识点拓展】

1.“累计摊销”科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。该科目属于“无形资产”的调整科目(备抵科目)。该科目所对应账户的贷方登记企业计提的无形资产摊销,借方登记处置无形资产转出的累计摊销,期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。

2.无形资产的摊销

企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命:

1)使用寿命有限的无形资产应进行摊销;

2)使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

对于使用寿命有限的无形资产,企业应当按月进行摊销,自可供使用(即达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月停止摊销。无形资产摊销可以采用“年限平均法(无法确定预期消耗方式)”“生产总量法”等。使用寿命有限的无形资产,通常将其残值视为零。

无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。如果无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产消耗的,其摊销金额应当计入相关资产成本。基本账务处理如下:

借:管理费用(管理用)

其他业务成本(出租)

制造费用/生产成本等(生产产品)

贷:累计摊销

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,企业应作为无形资产核算的有(     )。

  • A.

    投资者投入的土地使用权

  • B.

    自行开发并按法律程序申请取得的专利权

  • C.

    企业自创但尚未注册登记的商标

  • D.

    内部自创的商誉

答案解析
答案: A,B
答案解析:

无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权(选项B)、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权(选项A)、特许权等。选项C,尚未注册登记的商标,不应确认为无形资产;选项D,企业自创的商誉及内部产生的品牌、报刊名等,无法与企业的整体资产分离而存在,不具有可辨认性,按现行会计准则规定不应确认为无形资产。

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第5题
[单选题]

某企业为增值税一般纳税人,转让一项专利权,开具的增值税专用发票上注明的价款为 15 万元,增值税税额为 0.9 万元。该专利权初始入账成本为 40 万元,已累计摊销 15 万元,已计提减值准备 4 万元。不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的净损失为(  )万元。

  • A.10
  • B.5.1
  • C.6
  • D.6.9
答案解析
答案: C
答案解析:

无形资产账面价值= 40 15 4 21(万元);转让该专利权应确认的净损益= 15 21 = -6( 万 元), 负数代表处置净损失。

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