题目
[单选题]企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元,被替换部分的账面原值30万元。该生产线更新改造后的成本为(  )万元。
  • A.65
  • B.75
  • C.135
  • D.150
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)该生产线的账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备=120-60-0=60(万元);

(2)该生产线被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值÷固定资产的账面原值=30×60÷120=15(万元);

(3)该生产线更新后的成本=生产线账面价值+改造发生的支出-被替换部分的账面价值= 60+30-15=75(万元)。


【知识点拓展】

固定资产的后续支出(资本化)

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值÷固定资产账面原值


[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]企业在盘盈固定资产时,在按管理权限报经批准处理前,应通过(  )科目进行核算。
  • A.待处理财产损溢
  • B.以前年度损益调整
  • C.资本公积
  • D.营业外收入
答案解析
答案: B
答案解析:

固定资产的盘盈作为重要的前期差错进行处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目进行核算。


【知识点拓展】

固定资产清查:

1.盘盈

2.盘亏

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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年6月建造厂房领用外购材料实际成本20 000元,计税价格为24 000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为(  )元。
  • A.20 000
  • B.22 600
  • C.24 000
  • D.27 120
答案解析
答案: A
答案解析:

领用外购的原材料用于建造厂房,领用的原材料的进项税额可以抵扣,不计入在建工程成本。相关的会计处理如下:

 借:在建工程20 000         

        贷:原材料20 000


【知识点拓展】

自营建造固定资产:

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第3题
[单选题]

企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元,此前未计提减值准备。改造过程中发生支出40万元,被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为(  )万元。

  • A.85.5
  • B.92.5
  • C.100
  • D.145
答案解析
答案: B
答案解析:

生产线改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值。注意题干中被替换部分是账面原值,不是账面价值。账面原值中的15万元也要计提折旧,折旧率=60÷120=0.5,替换部分的账面净值=15-15×0.5=7.5(万元),更新后的成本=原生产线净值+改造发生的支出-替换部分净值=120-60+40-7.5=92.5(万元)。


知识点拓展

固定资产的后续支出(资本化):

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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第4题
[判断题]企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的,应计入相应在建工程成本。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如果有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。


【知识点拓展】

固定资产的资本化后续支出:

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本资本化后续支出会先计入在建工程的成本,达到预定可使用状态后,在建工程转为固定资产,最终仍然是计入固定资产的成本)

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

 

[注意]被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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第5题
[单选题]仙桃公司于2016年12月份购入一台生产用设备,购入原值为1 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2021年末对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为510万元。 则2021年该设备对利润总额的影响金额为(   )万元。
  • A.-100
  • B.–110
  • C.-90
  • D.0
答案解析
答案: D
答案解析:

固定资产折旧提尾不提头,2016年12月购入的设备应从2017年1月开始计提折旧,至2021年年末折旧年限为5年。采用直线法计提折旧,年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限,2021年折旧额=1 000÷10=100(万元)。则2021年年末该设备的账面价值=原值 - 累计折旧=原值 -(原值-预计净残值)÷预计使用年限×5=1 000-1 000÷10×5=500(万元)。账面价值500万元小于510万元,不用计提减值准备。由于该设备是生产用设备,折旧金额计入制造费用,不影响利润总额。故2021年该设备对利润总额的影响金额为0万元。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)


【知识点拓展】

1.固定资产折旧方法:

加速折旧的方法有:双倍余额递减法、年数总和法。

2.固定资产折旧的账务处理(谁受益,谁承担)

借:制造费用(生产车间用固定资产)

  管理费用(行政管理部门用固定资产)

  销售费用(销售部门用固定资产)

  在建工程(工程建造用固定资产)

  研发支出(技术研发用固定资产)

  其他业务成本(经营出租的固定资产)

  贷:累计折旧

3.固定资产的减值:

企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

(1)可收回金额>账面价值:不计提减值准备,不作任何账务处理。

(2)可收回金额<账面价值:计提减值准备。

此时,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,作如下账务处理:

借:资产减值损失——固定资产减值损失

贷:固定资产减值准备

[注意]

固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

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