增值税一般纳税人购买机器设备，相应的增值税可以抵扣，不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元。采用年数总和法计提折旧，年折旧率＝尚可使用年限 ÷ 预计使用寿命的年数总和 ×100％；年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）× 年折旧率。故，2022年应该计提的折旧额=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(万元)。

【知识点拓展】

固定资产折旧方法：

生产线改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值。注意题干中被替换部分是账面原值，不是账面价值。账面原值中的15万元也要计提折旧，折旧率=60÷120=0.5，替换部分的账面净值=15-15×0.5=7.5（万元），更新后的成本=原生产线净值+改造发生的支出-替换部分净值=120-60+40-7.5=92.5（万元）。

【知识点拓展】

固定资产的后续支出（资本化）：

固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量：

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。

影响固定资产账面价值的情形有：

①取得或处置固定资产；

②固定资产折旧（选项B）；

③固定资产发生资本化后续支出（选项C）；

④固定资产减值（选项A）；

⑤盘盈或盘亏固定资产。

行政管理部门的固定资产日常修理的费用计入当期损益，不计入固定资产的成本。

生产车间固定资产折旧额先通过“制造费用”科目归集，到期末再按一定比率分摊，计入各产品成本中。

【知识点拓展】

1.生产车间的固定资产修理费用等后续支出，计入制造费用核算；

2.生产车间的固定资产折旧费用计入制造费用核算；

3.生产车间职工薪酬等计入生产成本核算；

4.生产车间管理人员薪酬计入制造费用核算。