题目
[单选题]某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,此前未计提减值准备。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为(     )万元。
  • A.245
  • B.235
  • C.200
  • D.190
答案解析
答案: B
答案解析:

设备改良后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值=500-300+45-10=235(万元)。


知识点拓展

固定资产的后续支出(资本化):

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]企业在盘盈固定资产时,在按管理权限报经批准处理前,应通过(  )科目进行核算。
  • A.待处理财产损溢
  • B.以前年度损益调整
  • C.资本公积
  • D.营业外收入
答案解析
答案: B
答案解析:

固定资产的盘盈作为重要的前期差错进行处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目进行核算。


【知识点拓展】

固定资产清查:

1.盘盈

2.盘亏

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第2题
[单选题]某公司为增值税一般纳税人,2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备,取得增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税78万元,以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则2020年应当计提的折旧额为(  )万元。
  • A.215.33
  • B.172.26
  • C.200.98
  • D.196.45
答案解析
答案: C
答案解析:

年数总和法下,年折旧率=尚可使用年限 ÷ 预计使用寿命的年数总和 ×100%;年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)× 年折旧率。

固定资产的入账价值=600+80=680(万元);当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。固定资产应当在2019年9月开始计提折旧。

第一个折旧年度[2019.9.1-2020.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。

第二个折旧年度[2020.9.1-2021.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。

2020年应当计提的折旧额[第一折旧年度的8个月+第二折旧年度的4个月]=215.33÷12×8+172.27÷12×4=200.98(万元)。


知识点拓展

1.外购固定资产(价+税+费):

2.固定资产折旧方法

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第3题
[单选题]企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元,被替换部分的账面原值30万元。该生产线更新改造后的成本为(  )万元。
  • A.65
  • B.75
  • C.135
  • D.150
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)该生产线的账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备=120-60-0=60(万元);

(2)该生产线被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值÷固定资产的账面原值=30×60÷120=15(万元);

(3)该生产线更新后的成本=生产线账面价值+改造发生的支出-被替换部分的账面价值= 60+30-15=75(万元)。


【知识点拓展】

固定资产的后续支出(资本化)

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值÷固定资产账面原值


[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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第4题
[单选题]某企业出售一栋自用建筑物,账面原价2 100 000元,已提折旧210 000元,出售时发生清理费用21 000元,出售价格2 058 000元。不考虑相关税费,该企业出售此建筑物发生的净收益为(  )元。
  • A.45 150
  • B.44 100
  • C.147 000
  • D.168 000
答案解析
答案: C
答案解析:

将出售的固定资产转入清理时:

借 :固定资产清理1 890 000

        累计折旧  210 000

        贷:固定资产 2 100 000

收到处置价款时:

借:银行存款  2 058 000

       贷:固定资产清理2 058 000

支付清理费用时:

借:固定资产清理21 000

       贷:银行存款        21 000

出售产生收益时:

借:固定资产清理 147 000

       贷:资产处置损益 147 000

出售该建筑物的净收益=2 058 000-(2 100 000-210 000)-21 000=147 000(元)。


【知识点拓展】

固定资产的处置:

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有(     )。
  • A.计提固定资产减值准备
  • B.计提固定资产折旧
  • C.固定资产改扩建
  • D.行政管理部门的固定资产日常修理
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

影响固定资产账面价值的情形有:

①取得或处置固定资产;

②固定资产折旧(选项B);

③固定资产发生资本化后续支出(选项C);

④固定资产减值(选项A);

⑤盘盈或盘亏固定资产。

行政管理部门的固定资产日常修理的费用计入当期损益,不计入固定资产的成本。

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