题目
[单选题]某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,此前未计提减值准备。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为(     )万元。
  • A.245
  • B.235
  • C.200
  • D.190
答案解析
答案: B
答案解析:

设备改良后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值=500-300+45-10=235(万元)。


知识点拓展

固定资产的后续支出(资本化):

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业出售一项固定资产收回的价款为80万元,该资产原价为100万元,已计提折旧60万元,计提减值准备5万元,出售发生清理费用5万元,不考虑其他因素,出售该资产对当期利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.40
  • B.80
  • C.50
  • D.35
答案解析
答案: A
答案解析:

转入清理时:

借 :固定资产清理 35(100-60-5)

        累计折旧             60

        固定资产减值准备 5

        贷:固定资产           100

收到出售价款时:

借:银行存款  80

       贷:固定资产清理 80

支付清理费用时:

借:固定资产清理 5

       贷:银行存款    5

出售产生收益时:

借:固定资产清理 40

       贷:资产处置损益 40

“资产处置损益”科目影响当期营业利润,进而影响利润总额,所以影响利润总额的金额=80-35-5=40(万元)。


【知识点拓展】

固定资产的处置:

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第2题
[不定项选择题]下列各项固定资产,应当计提折旧的有(     )。
  • A.闲置的固定资产
  • B.

    单独计价作为固定资产入账的土地

  • C.经营租出的固定资产
  • D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析
答案: A,C
答案解析:

单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

[注意]

在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。
  • A.盘亏的固定资产
  • B.改扩建的固定资产
  • C.报废的固定资产
  • D.毁损的固定资产
答案解析
答案: C,D
答案解析:

企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算;企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算,报经批准转销时,按照扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿的金额转入“营业外支出”科目;改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算。


【知识点拓展】

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第4题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为6 500元,另发生运输费1 000元,包装费500元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素,该设备的入账价值为(  )元。
  • A.50 000
  • B.60 000
  • C.58 000
  • D.51 500
答案解析
答案: D
答案解析:

企业作为一般纳税人,购入不需要安装的固定资产时,应按实际支付的购买价款、相关税费(不含可以抵扣的增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等,作为固定资产成本。该设备的入账价值=50 000+1 000+500=51 500(元)。


知识点拓展

外购固定资产(价+税+费):

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第5题
[单选题]

某企业的一辆运货卡车原价为 600 000 元 ,预计总行驶里程为500 000千米,预计报废时的净残值率为5% , 本月行驶4 000千米。该辆汽车的月折旧额为(  )元。

  • A.

    4 560

  • B.

    4 800

  • C.

    5 000

  • D.

    5 040

答案解析
答案: A
答案解析:

单位工作量折旧额= [ 固定资产原价x ( 1 - 预计净残值率)] ÷预计总工作量 ;月折旧额= 当月工作量×单位工作量折旧额;

所以该辆汽车单位里程折旧额=600 000 x ( 1 - 5 % ) ÷500 000 = 1. 14 (元/千米);本月折旧额= 4 000 x 1. 14 = 4 560 ( 元),选择A选项。

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