题目
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为26万元,取得增值税专用发票。购入物资已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为(  )万元。
  • A.236
  • B.250
  • C.286
  • D.318.5
答案解析
答案: C
答案解析:

企业自行建造固定资产,应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。包括领用工程物资、原材料、自产产品以及发生人员工资等其他费用。

建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。


【知识点拓展】

自营建造固定资产:

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,购入生产用设备一台,取得增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.3万元,发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元,增值税0.045万元,发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元,增值税0.018万元,该设备取得时的成本为(  )万元。
  • A.10
  • B.10.5
  • C.10.8
  • D.12.163
答案解析
答案: C
答案解析:

外购固定资产不需要安装时,取得成本=实际支付的购买价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他费用(运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等)

增值税一般纳税人取得增值税专用发票,其进项税额可以抵扣,不计入取得成本,所以,该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8(万元)。


【知识点拓展】

外购固定资产(价+税+费):

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第2题
[单选题]某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。该设备原值为60万元,已提折旧10万元。假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为(     )万元。
  • A.4
  • B.6
  • C.54
  • D.56
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产因出售、对外投资等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)。

企业出售该设备应编制如下会计分录:

转入清理时:

借:固定资产清理  50

       累计折旧  10

       贷:固定资产   60

发生清理费用:

借:固定资产清理  2

       贷:银行存款  2

结转出售损益时:

借:银行存款   56

       贷:固定资产清理 52

              资产处置损益  4


知识点拓展

固定资产的处置

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第3题
[判断题]已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。


【知识点拓展】

固定资产折旧范围:

除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地;

(3)提前报废的固定资产;

(4)改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产)。

 

[注意]在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加,当月不提,下月开提;当月减少,当月照提,下月停提。(“提尾不提头”)

(2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

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第4题
[单选题]下列各项中,关于企业固定资产会计处理的表述中,正确的是(    )。
  • A.盘盈的固定资产应计入营业外收入
  • B.已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧
  • C.固定资产发生的符合资产化条件的后续支出计入当期损益
  • D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回
答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。 选项C,固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的,如固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。 选项D,根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,企业固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。


知识点拓展

1.固定资产清查(盘盈)

2.各种资产的减值准备是否可以转回:

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第5题
[单选题]

某企业的一辆运货卡车原价为 600 000 元 ,预计总行驶里程为500 000千米,预计报废时的净残值率为5% , 本月行驶4 000千米。该辆汽车的月折旧额为(  )元。

  • A.

    4 560

  • B.

    4 800

  • C.

    5 000

  • D.

    5 040

答案解析
答案: A
答案解析:

单位工作量折旧额= [ 固定资产原价x ( 1 - 预计净残值率)] ÷预计总工作量 ;月折旧额= 当月工作量×单位工作量折旧额;

所以该辆汽车单位里程折旧额=600 000 x ( 1 - 5 % ) ÷500 000 = 1. 14 (元/千米);本月折旧额= 4 000 x 1. 14 = 4 560 ( 元),选择A选项。

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