题目
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为26万元,取得增值税专用发票。购入物资已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为(  )万元。
  • A.236
  • B.250
  • C.286
  • D.318.5
答案解析
答案: C
答案解析:

企业自行建造固定资产,应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。包括领用工程物资、原材料、自产产品以及发生人员工资等其他费用。

建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。


【知识点拓展】

自营建造固定资产:

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]

某企业为增值税一般纳税人,以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。不考虑其他因素,则A固定资产的入账成本为(  )万元。

  • A.150
  • B.180
  • C.130
  • D.125
答案解析
答案: A
答案解析:

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。A固定资产的入账成本=180÷(180+140+160)×400=150(万元)。


知识点拓展

外购固定资产(价+税+费):

[注意]

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。



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第2题
[单选题]

某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,此前计提减值准备。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为(     )万元。

  • A.245
  • B.235
  • C.200
  • D.190
答案解析
答案: B
答案解析:

设备改良后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值=500-300+45-10=235(万元)。


知识点拓展

固定资产的后续支出(资本化):

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

[注意]

被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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第3题
[单选题]某企业于2021年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2022年度该项固定资产应计提的年折旧额为(    )万元。
  • A.39.84
  • B.66.4
  • C.79.68
  • D.80
答案解析
答案: D
答案解析:

双倍余额递减法下,年折旧率= 2÷ 预计使用寿命(年)×100% ;年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率=(固定资产原值-累计折旧)×年折旧率 ;最后两年每年的折旧=(固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧)÷2。本题中,年折旧率=2÷5×100%=40%,2022年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×40%=80(万元)。

注:双倍余额递减法一般应在固定资产使用寿命到期前两年内才考虑预计净残值。


知识点拓展

固定资产折旧方法

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第4题
[判断题]企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的,应计入相应在建工程成本。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如果有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。


【知识点拓展】

固定资产的资本化后续支出:

固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本资本化后续支出会先计入在建工程的成本,达到预定可使用状态后,在建工程转为固定资产,最终仍然是计入固定资产的成本)

固定资产更新改造的计量:

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×固定资产的账面价值/固定资产账面原值

 

[注意]被替换部分无论是否有残料收入等经济利益的流入,都不会影响最终固定资产的入账价值。

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第5题
[判断题]工业企业车间部门于12月末计提的车间机器设备的折旧额直接计入生产成本。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

生产车间固定资产折旧额先通过“制造费用”科目归集,到期末再按一定比率分摊,计入各产品成本中。


知识点拓展】

1.生产车间的固定资产修理费用等后续支出,计入制造费用核算;

2.生产车间的固定资产折旧费用计入制造费用核算;

3.生产车间职工薪酬等计入生产成本核算;

4.生产车间管理人员薪酬计入制造费用核算。

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