选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝500×（13%－10%）＝15（万元）。

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额＝3000×（13%－10%）－15＝75（万元）。

当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）＝1000×13%－（1500×13%－75）－20＝-10（万元）。

当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率＝500×10%＝50（万元）。

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额＝3000×10%－50＝250（万元）。

当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则当期应退增值税＝当期期末留抵税额10万元。

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=5000×（13%－10%）=150（万元）。

当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）=1000×13%－（500－150）=-220（万元）。

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×出口货物退税率=5000×10%=500（万元）。

当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则当期应退增值税=当期期末留抵税额220万元。

国家计划内出口的卷烟免征增值税

选项B，不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款

进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

固定业户到外县（市）销售货物的，向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，应当向其销售地或劳务发生地申报纳税

选项C，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

选项E， 固定业户到外县（市）销售货物或者劳务的，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未报告的，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

签订租房合同的当天

收到预收款的当天

出租方交付房屋的当天

不动产权属变更的当天

选项Ｂ当选：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间为收到预收款的当天。

业务（1）当月应预缴的增值税为（　　）万元。

27.52

35.78

业务（2）当月应预缴的增值税为（　　）万元。

1.43

0

业务（3）当月应预缴的增值税为（　　）万元。

业务（4）当月应预缴的增值税为（　　）万元。

119.05

142.86

137.61

247.71

甲公司应向机构所在地主管税务机关实际申报缴纳的增值税为（　　）万元。

202.54

112.61

根据上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照5%的征收率计算应预缴税款

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，按照2%的预征率计算应预缴税款

业务（1）确认的销项税额为123.85万元

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

业务（2）应在高新区预缴增值税

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

业务（1）当月应预缴增值税＝（1500－200）÷（1＋9%）×2%＝23.85（万元）。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。

业务（2）当月应预缴的增值税＝30÷（1＋5%）×5%＝1.43（万元）。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

业务（3）当月应预缴的增值税＝（4500－1000）÷（1＋3%）×3%＝101.94（万元）。

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应预缴税款。

业务（4）当月应预缴的增值税＝3000÷（1＋5%）×5%＝142.86（万元）。

业务（1）当月应纳增值税＝1500÷（1＋9%）×9%－23.85－200÷（1＋9%）×9%＝83.49（万元）；

业务（2）当月应纳增值税＝30÷（1＋5%）×5%－1.43＝0（万元）；

业务（3）当月应纳增值税＝（4500－1000）÷（1＋3%）×3%－101.94＝0（万元）；

业务（4）当月应纳增值税＝3000÷（1＋5%）×5%－142.86＝0（万元）；

甲公司应向机构所在地主管税务机关实际申报缴纳的增值税＝83.49（万元）。

选项A，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款；

选项B，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

业务（1）当月增值税销项税额为（　　）万元。

4128.44

3467.89

2380.95

2000.00

业务（2）应纳增值税为（　　）万元。

47.62

23.81

35.71

当月可抵扣增值税进项税额为（　　）万元。

94.55

4.55

该公司当月应纳增值税（　　）万元。

4069.30

3408.75

2321.81

1940.86

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

业务（1）当月增值税销项税额＝（50000－8000）÷（1＋9%）×9%＝3467.89（万元）。

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

（2）纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务；

（3）不动产经营租赁适用简易计税办法的，适用征收率为5%；

（4）业务（2）应纳增值税＝750÷（1＋5%）×5%＝35.71（万元）。

当月可抵扣增值税进项税额＝90＋39.55÷（1＋13%）×13%＋0.3＝94.85（万元）。

当月应纳增值税＝3467.89－94.85＋35.71＝3408.75（万元）。

银行理财产品

公开募集证券投资基金

资金信托

养老保障管理产品

股票期权

选项E不当选：资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

成品油零售加油站可以按增值税小规模纳税人征税

采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由县级税务机关确定

对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税

加油站应税销售额为当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额

选项A，成品油零售加油站一律按增值税一般纳税人征税；

选项B，采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定；

选项E，经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除。