对外承包出口货物要征税吗？哪种情况出口要征税

在进出口贸易领域，对外承包出口货物的税务处理是企业财务工作的重要内容。准确掌握相关政策，不仅有助于企业合规经营，还能有效规避税务风险。本文将围绕 “对外承包出口货物是否征税” 以及 “哪些情况下出口需要征税” 展开详细解读。

一、对外承包出口货物要征税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）规定，一般情况下，企业对外承包的出口货物适用增值税退（免）税政策。具体而言，对于属于企业自产的

消费税应消费品，适用免征消费税政策；若为购进的消费税应税消费品，则退还前一环节已征收的消费税。

同时，满足以下条件的企业，其出口对外援助相关货物可按规定适用出口退（免）税政策：依法办理设立登记、税务信息确认、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户；依法办理设立登记、税务信息确认，但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

二、哪种情况出口要征税？

根据现行税收政策，出口货物在以下两种主要情形下需要征收增值税：

（一）国务院特别规定的征税情形

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，出口货物原则上适用零税率，但国务院可对特定商品作出例外规定。其中，“两高一资” 类产品（高污染、高能耗、资源型货物）是主要征税对象，具体包括但不限于：

①　钢材：部分特殊规格的钢材制品；

②　锑氧化物：如三氧化二锑等；

③　石油加工产品：像燃料油、沥青等；

④　有色金属冶炼产品：例如铜、铝等初级冶炼产品。

此类产品征税主要是基于国家产业政策调整、资源保护及环境保护等多方面因素考虑，其具体征税税率根据产品类型和政策规定执行。

（二）通过官方渠道查询确认征税类型

企业可通过以下权威途径核实具体商品是否适用征税政策：

1.登录税务局官网，进入【我要查询】栏目，点击【出口商品代码及退税率】，输入海关商品编码前 8 位进行查询；

2.在【公众服务】模块中选择【出口退税率查询】功能。

当查询结果同时满足以下两个条件时，企业需按内销申报缴纳增值税：

①　退税率显示为 0%；

②　“特殊商品征免标志” 显示为 “禁止出口或出口不退税”。对于显示 “禁止出口” 的商品，企业不得进行出口业务；而 “出口不退税” 的商品，虽可出口，但需视同内销缴纳增值税，两者在税务处理和监管要求上存在明显差异。

对外承包出口货物是否征税需依据具体情况和相关政策规定判定。企业在开展进出口业务时，应持续关注税收政策动态，加强税务合规管理。若希望深入学习进出口税务实操知识，掌握出口退（免）税申报流程、税务风险防控等内容，建议通过专业平台如之了课堂进行系统学习。