2025年企业所得税税率是多少？企业所得税计算公式分析
企业所得税作为国家税收体系中的重要组成部分，其税率和计算方式一直是企业关注的焦点。2025年，企业所得税的税率具体是多少？其计算公式又有哪些要点？本文将对此进行详细解析，帮助企业更好地理解和应对税务政策。
一、2025年企业所得税税率是多少？
（1）基本税率：25%
基本税率：企业所得税的税率为25%（《中华人民共和国企业所得税法》第四条）
（2）适用20%税率
小型微利企业：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部税务总局公告2023年第6号）
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部税务总局公告2022年第13号）
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日（财政部税务总局公告2023年第12号）
（3）适用15%税率
1、高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）
2、技术先进型服务企业：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2017〕79号）
3、平潭综合实验区符合条件的企业：自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2021〕29号）
4、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕31号）
5、西部地区鼓励类产业：自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业（国家税务总局公告2015年第14号；财政部公告2020年第23号）
6、横琴粤澳深度合作区：对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2022〕19号）
7、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业：自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕38号）
8、从事污染防治的第三方企业：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业；执行期限延至2023年12月31日（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号；财政部税务总局公告2022年第4号）
（4）适用10%税率
1、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）
2、非居民企业：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税；即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条）
二、企业所得税计算公式是什么？
（一）基本计算公式
企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
1.收入总额：包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
2.不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
3.免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益等。
4.各项扣除：涵盖成本、费用、税金、损失和其他支出。例如企业生产经营过程中发生的原材料采购成本、员工工资薪金支出、办公费用、销售费用、缴纳的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加等。
5.以前年度亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（二）其他相关公式
1.间接计算法
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额。
在会计利润总额的基础上，根据税法规定对一些项目进行纳税调整，如业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等，超过税法规定扣除标准的部分需要调增应纳税所得额；而一些符合税收优惠政策的项目，如加计扣除等，则需要调减应纳税所得额。
2.核定征收
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
应纳税所得额 = 应税收入额 × 应税所得率，或应纳税所得额 = 成本（费用）支出额 ÷(1 - 应税所得率)× 应税所得率。
3.按定额征收
税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。
通过本文的详细分析，相信大家不仅了解了2025年企业所得税的税率情况，还掌握了企业所得税计算公式中的各项要点。希望这些信息能帮助企业更准确地计算税额，合理规划税务，实现稳健发展。
