解读|节能节水、环境保护安全生产专用设备数字化智能化改造所得税优惠

在推动绿色经济与数字化转型的双重背景下，国家对节能节水、环境保护以及安全生产专用设备的数字化智能化改造给予了前所未有的支持。本文，之了君将深入解读这一政策，帮助相关企业更好地理解和利用。

节能节水、环境保护安全生产专用设备数字化智能化改造所得税优惠

一、政策要点

（一）执行期限：2024年1月1日-2027年12月31日

（二）抵免比例：专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。

（三）结转期限：企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。

①　专用设备有哪些具体要求？

公告所称专用设备指企业购置并实际使用列入以下目录的专用设备

《财政部 税务总局 应急管理部关于印发〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）〉的通知》（财税[2018]84号）

《财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税[2017]71号）

提醒：专用设备改造后仍应符合上述目录规定条件，不符合上述目录规定条件的不得享受优惠。上述目录如有更新，从其规定。

②　专用设备数字化智能化改造包括哪些呢？

本公告所称专用设备数字化、智能化改造指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平。

具体包括以下方面：

③　改造投入具体指什么呢？

享受本公告税收优惠的改造投入指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出。

但不包括按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用。

④　企业所得税应纳税额如何计算呢？

应纳税额=企业当年的应纳税所得额×适用税率-依照企业所得税法和有关税收优惠政策规定减征、免征税额

二、特殊情况

（一）享受本公告规定的税收优惠政策企业，应当自身实际使用改造后的专用设备企业在专用设备改造完成后五个纳税年度内转让、出租的应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

（二）按照以下方式租入的专用设备，承租方企业发生的专用设备数字化、智能化改造投入，可按本公告规定享受优惠。

（三）企业利用财政拨款资金进行的专用设备数字化、智能化改造投入，不得抵免企业当年的企业所得税应纳税额。

综上所述，节能节水、环境保护及安全生产专用设备的数字化智能化改造企业所得税优惠政策，为企业提供了有力的财政支持，鼓励其在绿色转型与数字化升级中迈出坚实步伐。希望相关企业能够从中获得灵感与动力，积极行动，共同为构建绿色、智能的未来贡献力量。