企业所得税税前扣除凭证管理办法要点解读！会计人速看
身在企业单位上班的广大会计人，必须对企业所得税方面的知识点内容进行深入了解和掌握。本文，之了君将带大家剖析企业所得税税前扣除凭证管理办法核心要点，从凭证种类、管理要求到风险防控，助力会计同仁把握新政，确保企业财税处理合规无忧。
一、企业所得税税前扣除凭证管理办法要点解读
1、遵循原则。税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
2、凭证类型。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
●内部凭证
内部凭证是指企业根据国家会计法律法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。
●外部凭证
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票 （包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
3、应用情形。企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
4、时间要求。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
●汇算清缴期结束前
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
●汇算清缴期结束后
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
●追补扣除情形
除上述情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
5、留存资料。企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
二、通过“反向开票”开具的发票可作为税前扣除凭证吗？
企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。资源回收企业通过“反向开票”方式开具的发票，符合上述税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。
通过本文企业所得税税前扣除凭证管理办法的要点解读，希望能为大家提供实用指南。如果你还想要了解更多企业所得税相关政策，欢迎到之了课堂来查阅相关文章，也可以在答疑中心咨询专业老师哦！
