固定资产加速折旧方法和折旧年限有什么规定？法规如何界定

来源:之了课堂

作者:之了君

2024-07-18 15:32:06

企业资产管理中，固定资产折旧策略关乎成本控制与利润优化。加速折旧法，作为财务管理的一把利器，其多样性与规定性备受关注。本文将带您深入探索固定资产加速折旧的多种方法，并解析相关规定，为您的企业财务管理提供新视角。

一、固定资产加速折旧方法有哪些？

加速折旧方法可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

1、双倍余额递减法

是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

计算公式如下：年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率

2、年数总和法

又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

加速折旧方法一经确定，一般不得随意变更。因此，在选择折旧方法时，企业需要根据自身实际情况和财务目标进行慎重考虑。

二、固定资产加速折旧年限有什么规定？

（一）适用所有企业

1.企业的固定资产由于以下两个原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

（二）适用集成电路生产企业

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

（三）六大行业企业

对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）

（四）四个领域重点行业

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（五）制造业企业

2019年1月1日起，上述六大行业、四个领域重点行业规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

（六）特殊区域企业

自2020年1月1日起执行至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

通过本文的探讨，我们不难发现，固定资产加速折旧方法多样且灵活，但其背后都有着明确的政策规定与操作要求。企业需根据自身实际情况，合理选用折旧方法，确保合规性的同时，最大化利用政策优势，促进资产高效运转与财务稳健发展。