什么是不征税收入？企业所得税汇算清缴不征税收入管理要点

了解不征税收入及其管理对企业税务管理至关重要。不征税收入是指依法规定不纳税的收入，对企业而言，正确处理不征税收入事项，不仅关乎税务合规，还直接关系到企业的财务状况和经营成果。因此，掌握企业所得税汇算清缴不征税收入的管理要点，对企业具有重要意义。

一、什么是不征税收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。”   

●财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

●行政事业性收费：依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

●政府性基金：企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

●国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

●专项用途财政性资金：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、企业所得税汇算清缴不征税收入管理要点？

不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业将符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额，计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

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有效管理企业所得税汇算清缴不征税收入，不仅可以降低企业的税负，提高经营效益，还能够避免因税务风险而带来的不利影响。因此，企业应当加强对不征税收入管理的重视，建立健全的内部控制机制，确保税务合规，促进企业的持续健康发展。