小微企业所得税优惠政策解读！附常见问题解答
随着国家对小微企业的扶持力度不断加大，小微企业所得税优惠政策也备受关注。这些政策旨在减轻小微企业的税收负担，激发市场活力，促进经济的持续健康发展。本文将深入解读小微企业所得税优惠政策的具体内容，同时附上一系列常见问题解答，帮助广大小微企业更好地理解和运用这些政策。
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一、小微企业所得税优惠政策
（一）优惠内容：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
（二）享受条件：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值三全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
（三）享受方式：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
二、小微企业所得税常见问题解答
（一）公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
（二）劳务派遣公司从业人数包括已经派出的人员吗？
鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性的原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
（三）高新技术企业同时符合小型微利企业条件，怎么选择好呢？
对高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。对小型微利企业，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
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通过本文的解读和常见问题解答，相信广大小微企业已经对所得税优惠政策有了更加深入地了解。在享受政策带来的红利的同时，企业也应加强自身管理，规范经营行为，确保税收的合规性。
