2023年度企业所得税汇算清缴必看：税前扣除热点问题解读

对于企业而言，每年度的企业所得税汇算清缴都是一项关键任务，而了解税前扣除的热点问题更是至关重要。2023年度企业所得税汇算清缴，涉及众多税前扣除方面的疑问，正确解读这些问题对企业财务的健康至关重要。本文将深入解析2023年度企业所得税汇算清缴中的税前扣除热点问题，为企业提供清晰的解读和指导。

推荐阅读☞24年小型微利企业所得税优惠政策整理！附小微企业减免税额计算​

2023年度企业所得税汇算清缴必看热点问题解读

（一）什么是企业所得税税前扣除凭证？

税前扣除凭证，是指企业在计算应纳税所得税额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

（二）企业所得税税前扣除的凭证有哪些？

内部凭证：即企业自制用于成本、费用损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证：即企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

（三）企业应在什么时间取得税前扣除凭证？

应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

（四）已经发生的支出，销售方无法开票，如何处理？

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照：被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）;（必备）

2、相关业务活动的合同或者协议；（必备）

3、采用非现金方式支付的付款凭证；（必备）

4、货物运输的证明资料；

5、货物入库、出库内部凭证；

6 企业会计核算记录以及其他资料。

（五）国外的票据能否税前扣除？

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

（六）以前年度的支出，能否在今年进行税前扣除？

由于一些原因，企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

在2023年度企业所得税汇算清缴中，税前扣除的热点问题需要企业及时准确地解决。通过本文的解读，希望能为企业提供必要的指导和帮助，使他们能够更加顺利地完成汇算清缴工作，确保税务合规与财务稳健。