研发费用加计扣除如何申报？研发费用加计扣除政策具体是什么

随着科技发展的不断推进，研发领域的投入和支出日益成为企业重要的经营活动之一。其中，研发费用的加计扣除政策为企业提供了一定的财务优惠，但其申报流程和具体政策内容也备受关注。本文将就研发费用加计扣除的申报方式以及政策细则进行详细探讨，以帮助企业更好地理解和应用这一政策，促进科技创新和产业发展。

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一、研发费用加计扣除政策具体是什么？

1、政策类型：普惠性政策

2、涉及税种：企业所得税

3、具体内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

①　委外研发：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

②　委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

③　合作研发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

④　集中研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

⑤　创意设计活动：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照相关政策规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计；工业设计、多体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

二、研发费用加计扣除如何申报？

1、申报时点

第二、第三季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。

2、申报方式

符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

3、办理材料

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

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总体而言，研发费用加计扣除政策为企业提供了一定的财务支持和激励，但在实际申报过程中需要企业严格按照相关规定和流程进行操作，确保信息准确、合规。希望通过本文的解析，能够帮助企业更好地掌握研发费用加计扣除政策的申报要点，实现科技创新和经济发展的良性循环。