小规模纳税人增值税申报热点问题解答！2023增值税新政

2023年小规模增值税适用3%征收率减按1%征收公告发布后，上期对新政发布前已开发票问题怎么处理进行了分享（详情可见☞新政下小规模纳税人发票开具问题解答）近期，又有很多小伙伴对这项政策的增值税申报填写项目问题有很多疑问，下面就来说说小规模新政增值税申报表填写的事儿。

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【案例1】我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司一季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

【案例2】我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

【案例3】A企业为小规模纳税人，主营现代服务，按季度申报，2023年1-3月销售额30.3万元，全部开具增值税普通发票。

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

你公司2023年第一季度销售额30.3万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，你公司不含税销售额=30.3万/（1+1%）=30万元，应缴纳增值税额=30万元*1%=3000元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第18栏次“本期应纳税额减征额”填写6000元=30万*2%，还需填报《增值税减免税申报明细表》的“减税性质代码及名称”选择2023年1号公告相应的代码对应栏次填写6000元。

声明：因财税政策不断变化与调整，上述内容仅供参考，如有变动，请以相关部门最新通知为准。

以上就是之了君给大家分享的2023年小规模纳税人增值税新政之增值税申报的热点问题解答，希望对大家有帮助！更多财税热点资讯就在之了课堂官网，建议大家持续关注！加入之了课堂学习，还能快速了解更多财税新政及财务处理方法哦！