研发费用加计扣除条件有哪些？适用于哪些企业

国家为了让企业提高自主创新能力，加大研发投入，特地开设了研发费用加计扣除的税收优惠政策。只要企业符合该优惠政策，就可以申请，减轻税费上的负担。那么，研发费用加计扣除条件有哪些？适用于哪些企业？下面由之了君给大家详细介绍。

推荐阅读：☞2025年纳税征期日历【每月汇总】，速看每月报税起止时间

一、研发费用加计扣除条件有哪些？

1、研发活动范围：是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

2、允许加计扣除的研发费用：企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；（3）折旧费用；（4）无形资产摊销；（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；（6）其他相关费用；（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

3、不适用税前加计扣除政策的活动包括：（1）企业产品（服务）的常规性升级；（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

4、不适用研发费用加计扣除的行业包括：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准，并随之更新。

5、会计核算：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

6、委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。

根据《技术合同认定管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

二、研发费用加计扣除适用于哪些企业？

研发费用加计扣除政策适用于大部分企业，但有部分行业被明确排除在外。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业的企业，不得享受研发费用加计扣除政策 。除了这些负面清单上的行业，其余企业只要符合相关条件，发生的研发活动均可纳入加计扣除的范围。这意味着政策适用主体广泛，覆盖了制造业、软件和信息技术服务业、科学研究和技术服务业等众多行业的企业 。

研发费用加计扣除政策为企业提供了重要的税收优惠支持，但企业需要满足一定的条件和要求才能享受这一政策。以上就是关于“研发费用加计扣除条件有哪些？适用于哪些企业？”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。