水资源税计入哪个科目？水资源税的计税依据及计算分享

水资源税的征收对象是直接取用地表水或者地下水的单位和个人，在去年12月，水资源税就全面实施了改革试点。那么，水资源税计入哪个科目？水资源税的计税依据及计算分别是什么？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

水资源税计入哪个科目

水资源税计入“应交税金——应交水资源税”这个科目，这科目的贷方表示企业应缴纳的水资源税额，借方则表示已经缴纳的税额。水资源税的会计分录具体如下：

1、计提时

借：税金及附加

       贷：应交税费——水资源税

2、缴纳时

借：应交税费——水资源税

      贷：银行存款。

水资源税的计税依据及计算分享

在2024年10月15日，财政部、税务总局、水利部对外公布《水资源税改革试点实施办法》第五条规定：水资源税实行从量计征，除本办法第六条至第八条规定的情形外，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际取用水量×适用税额

疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。

举例：A企业从当地水源湖泊取水100万立方米，税额标准是0.5元/立方米，那么应纳税额就是100×0.5=50万元。

但取水/用水场景，应纳税额计算公式也不一样，具体如下：

1、疏干排水：疏干排水是天将的水排，计算公式：

应纳税额=总计排水×适用税额

2、城镇公共供水：这是由自来水公司负责，在运输的过程中会有漏损率，计算公式：

应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税额

3、水力发电：这里的征税对象是实际发电量，计算公式：

应纳税额=实际发电量×适用税额

4、冷却取用水：可按实际发电量或者取用水量计算，计算公式：

应纳税额=实际取用（耗）水量×适用税额

看了以上的内容，相信大家都应该比较清楚水资源税计入哪个科目？水资源税的计税依据及计算分别是什么？这两个问题。企业在处理水资源税时，需要遵循税法和会计准则。如果屏幕前的你还想了解更多，可以来之了课堂官网查阅或者提问。