企业所得税税前扣除凭证有哪些？速看企业所得税扣除项目及标准

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-03-27 17:13:27

在申报缴纳企业所得税前，如果符合企业企业所得税税前扣除，可以依法进行扣除，帮助企业节省经营上的负担。在申请税前扣除时需要提供相关凭证，那么，企业所得税税前扣除凭证有哪些？企业所得税扣除项目及标准是什么？具体可以看看之了君的详细介绍。

一、企业所得税税前扣除凭证有哪些？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

二、企业所得税扣除项目及标准

1、工资薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。这包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或受雇有关的支出。

2、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。

3、职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

6、广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，扣除比例可提高至30%。

7、研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。对于集成电路企业和工业母机企业，扣除比例可进一步提高。

8、公益性捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

准确把握企业所得税税前扣除凭证、扣除项目及标准，是企业进行税务处理的基础。以上就是关于“企业所得税税前扣除凭证有哪些？速看企业所得税扣除项目及标准”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。